вартості майна на 1-е число кожного місяця дев'яти місяців плюс залишкова вартість майна на 1-те жовтня ділиться на десять.
Рік-сума залишкової вартості майна на 1-е число кожного місяця року плюс залишкова вартість майна на 1-е січня наступного року ділиться на тринадцять
ОС рік=
Розрахунок сум авансових платежів з податку на майно представлений в таблиці 2.22.
Таблиця 2.22 План з податку на майно (р.)
ПоказательОтчетний періодІтогоI квартал1-е полугодіе9 месяцевгодСредняя вартість імущества248 750,01296 785,72315 250,02324 615,491 185 401,23 Ставка,% 2,20% 2,20% 2,20% 2,20% Сума аванса1 368,131 632,321 733,882 407,227 141,54
Сума авансового платежу з податку на майно за I квартал:
АП 1кв=
де С н.ім.- Ставка податку на майно.
Розрахунок авансових платежів з податку на майно за 1-е півріччя та 9 місяців виконується аналогічно.
При розрахунку авансових платежів за рік необхідно провести коригування. Розрахунок авансового платежу за підсумками року:
АП4 кв=
Таким чином, сума податку на майно, виходячи з розрахунку авансових платежів, за рік складається:
Ним. =АП1кв + АП2кв + АП3кв + АП4кв
Але податок на майно за бюджетний період, виходячи із середньомісячної залишкової вартості майна, повинен складати:
Ним. (за рік)=ОС рік * Сн.ім.
Сума виплат авансових платежів і розмір податку на майно, обчисленого за останній формулі не збігаються. Отже, необхідно провести коригування останнього авансового платежу на отриману різницю:
КАП 4кВ=Ним. (за рік) - Ним.
Відкоректований авансовий платіж за останній звітний період записується в таблицю.
Податок на прибуток. Податковою базою при обчисленні податку на прибуток є грошове вираження прибутку (доходи, отримані в натуральній формі, враховуються виходячи з ціни угоди, яка відповідає ринковій ціні). В даний час з податку на прибуток встановлена ??податкова ставка (основна) у розмірі 20%. Розрахунок податкового платежу, що підлягає сплаті до бюджету, визначається шляхом множення податкової бази на податкову ставку.
Для того щоб розрахувати прибуток до оподаткування, необхідно з величини прибутку від реалізації робіт (таблиця 2.16, стор 5) відняти суму податку на майно (див. таблиця 2.22). Чистий прибуток визначається шляхом вирахування суми податку на прибуток з величини прибутку до оподаткування. Розрахунки представлені в табл. 2.23
Таблиця 2.23 Розрахунок податку на прибуток
показателькварталИтогоIIIIIIIVПрибыль від реалізаціі704 932,00797 994,80857 441,00898 508,003 258 875,80 Податок на імущество1 368,131 632,321 733,872 407,227 141,54 Прибуток до налогообложенія703 563,88796 362,48855 707,13896 100,783 251 734,27 Податок на прібиль140 712,78159 272,50171 141,43179 220,16650 346,85 Чистий прібиль562 851,10637 089,98684 565,70716 880,622 601 387,41
Графік співвідношення прибутку до оподаткування та чистого прибутку
Вільний бюджет з оплати податкових платежів. Платежі по податках до бюджету і в позабюджетні фонди враховуються у складі грошових виплат бюджету руху грошових коштів. Для того щоб показати ці перерахування одним рядком, сформуємо зведеного бюджету з оплати ...
