податкових платежів (таблиця 2.24). Платежі у позабюджетні фонди (страхові внески) реєструються в бухгалтерському обліку на рахунку 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення», а платежі до бюджету (податок на додану вартість, податок на майно, податок на прибуток) - на рахунку 68 «Розрахунок з податків і зборів »за відповідними субрахунками.
Авансові платежі по страхових внесках сплачуються не пізніше 15-го числа місяця, наступного за місяцем нарахування.
Таким чином, виникає заборгованість перед позабюджетними фондами на кінець періоду, дорівнює 1/3 нарахованого в цьому кварталі страхові внески. Крім того, необхідно погасити заборгованість у позабюджетні фонди, наявного на початок року в I кварталі.
Розглянемо розрахунок суми страхових внесків, належної до оплати, і залишок на кінець періоду на прикладі I кварталу:
1. Залишок на початок періоду береться з балансу на початок року (вихідні дані).
2. Суму СВ, нарахованого за I квартал, беремо з таблиці 2.18.
. Оплата СВ за I квартал становитиме:
СВ1кв * + залишок на кінець попереднього періоду
4. Залишок за рахунком 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» на кінець I кварталу:
залишок СВ на кінець попереднього періоду + нарахований СВ за I квартал - оплата СВ за I квартал
Цей залишок переходить на початок II кварталу. Аналогічно проводяться розрахунки для всіх наступних періодів. Залишок за рахунком 69 «Розрахунки по соціальному страхуванню і забезпечення» на кінець IV кварталу переноситься в баланс на кінець року.
Сплата податку на додану вартість проводиться за підсумками кожного податкового періоду, не пізніше 20-го числа місяця, наступного після закінчення періоду. Податковим періодом з ПДВ є місяць.
Таблиця 2.24 Зведений бюджет з оплати податкових платежів (р.)
показателькварталИтогоIIIIIIIV1. Рахунок 69: Страхові внески залишок на начало14 200,0028 875,3325 672,0026 590,0095 337,33 начіслено86 626,0077 016,0079 770,0079 770,00323 182,00 оплачено (рахунок 69) 71 950,6780 219,3378 852 , 0079 770,00310 792,00 залишок на конец28 875,3325 672,0026 590,0026 590,00107 727,332. Рахунок 68: ПДВ залишок на начало0, 0041 422,6566 354,7270 337,36178 114,73 начіслено338 580,00376 750,00401 256,00413 358,701 529 944,70 до зачету214 312,04177 685,83190 243,91191 967,21762 068, 90в бюджет124 267,96199 064,17211 012,09221 391,49767 875,80 оплачено82 845,31174 132,10207 029,45217 931,69681 938,54 залишок на конец41 422,6566 354,7270 337,3673 797,16251 911,903. Рахунок 68: Податок на майно залишок на начало0, 001 368,131 632,321 733,870,00 начіслено1 368,131 632,321 733,872 407,227 141,54 оплачено0, 001 368,131 632,321 733,874 734,32 залишок на конец1 368,131 632,321 733,872 407,222 407,234. Рахунок 68: податок на прибуток залишок на начало10 000,00140 712,78159 272,5017 141,4310 000,00 начіслено140 712,78159 272,50171 141,43179 220,16650 346,85 оплачено10 000,00140 712,78159 272,50171 141, 43481 126,71 залишок на конец140 712,78159 272,50171 141,43179 220,16179 220,165. Разом (рахунок 68) залишок на начало10 000,00183 503,56227 259,54243 212,6610 000,00 начіслено480 660,91537 654,82574 131,30594 986,082 187 433,11 оплачено92 84...
