виробничих запасів, виконаних робіт і наданих послуг, необхідно звірити записи за дебетом рахунка 51 «Розрахунковий рахунок» з кредитовими записами облікових регістрів за рахунками 90 «Продажі» або 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками», 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами».
Надходження грошових коштів від фінансово-кредитних організацій у вигляді кредитів перевіряють шляхом зустрічної звірки записів по регістрах бухгалтерського обліку за рахунками 66 «Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках", 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами і позиками» ;, 51 «Розрахунковий рахунок», 55 «Спеціальні рахунки в банках», а також звірки виписок і прикладених до них документів. Особливу увагу аудитор повинен приділити перевірці повноти оприбуткування готівкових коштів, що здаються в касу банку (кредитної організації). Для цього проводять зустрічну перевірку записів з даними облікового регістра за кредитом рахунку 50 «Каса». Перерахування де-ніжних коштів з розрахункового рахунку в погашення заборгованості постачальникам слід аналізувати в розділі аудиту розрахункових операцій за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками», щоб встановити, наскільки реально й обгрунтовано вони використані.
Детальної перевірці повинні бути піддані операції по рахунку 51 «Ра-лічильний рахунок» в зіставленні з рахунками обліку витрат (20 «Основне виробництво», 26 «Загальногосподарські витрати», 25 «Загальновиробничі витрати» та ін), так як в даному випадку може бути заховане перерахування коштів за невиконані роботи, ненадані послуги.
перетинався процедурою перевірки операцій по розрахунковому рахунку є перевірка списання грошових коштів з рахунку і повноти оприбуткування готівки в касу. Аудитор повинен перевірити:
прикладена чи до виписки банку по операції зняття готівки квитанція до прибуткового касового ордеру;
тотожність записів у регістрах синтетичного обліку за кредитом рахунку 51 «Розрахункові рахунки» і дебетом рахунку 50 «Каса». Виявлені під час перевірки операцій по розрахунковому рахунку порушення аудитор фіксує в робочій документації і відображає в довідці (звіті) за результатами даного розділу аудиторської перевірки.
Розглянемо порядок відображення руху грошових коштів на розрахунок-ном рахунку МУП «Водоканал» ». У підприємства відкрито один розрахунковий рахунок в Кувандикскос ОСБ.
Згідно виписки з особового рахунку за 31.12.04 р. в Кувандикском ОСБ залишок грошових коштів на початок дня 31.12.04 р. на рахунку МУП «Водоканал» становив 1555,2 руб. За день 31.12.04 р. за рахунком були вироблені наступних щие операції:
списано з рахунку комісія банку за платіжним дорученням № 865 від 31.12. 04 р. (додаток 4) у розмірі 24 руб., Відображено - Дт 91 «Інші доходи і витрати» Кт 51.
Залишок на кінець дня склав 1531,2 руб., він також знайшов відображення в ви-писку банку та регістрі обліку - аналітичної відомості по рахунку 51.
Для узагальнення інформації про розрахунки з постачальниками та підрядниками призначений рахунок 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками». Облік на рахунку 60 ведеться методом нарахування, тобто всі операції, пов'язані з розрахунками за придбані матеріальні цінності, прийняті роботи або спожиті послуги, відображаються нез...
