итковий обсяг реалізації зростає, зниження питомих змінних і постійних витрат підвищує поріг рентабельності і зменшує зону безпеки.
Тому кожне підприємство прагне до скорочення постійних витрат. Оптимальним вважається такий план, який дозволяє знизити частку постійних витрат на одиницю продукції, зменшити беззбитковий обсяг продажів і збільшити зону безпеки. Беззбитковий обсяг продажів (критичний обсяг) визначається наступним чином:
,
де - ціна на продукцію поточного звітного періоду, руб./Од., - Передбачувані, очікувані постійні витрати, руб., VC-питомі змінні витрати, руб./Од.
1. Вплив на критичний обсяг зміни постійних витрат.
де
- ціна на продукцію поточного звітного періоду, руб./Од., А - передбачувані, очікувані постійні витрати, руб.
2. Вплив на критичний обсяг зміни змінних витрат.
. Вплив на критичний обсяг зміни цін.
Результати наведені в таблиці 19
Таблиця 19
Аналіз факторів зміни беззбиткового обсягу продажів і зони безпеки підприємства
ПоказательЗначеніеВліяніе на критичний обсяг зміни постійних витрат. 139,41 Вплив на критичний обсяг зміни змінних витрат - 44,37 Вплив на критичний обсяг зміни цен376, 38
4.4 Визначення операційного важеля і оцінка ефекту операційного важеля
Аналіз поведінки витрат (змінні і постійні) дозволяє розрахувати операційний важіль і оцінити його ефект.
Будь-яка зміна обсягу продажів товарів завжди породжує більш сильна зміна прибутку від продажів. Операційний важіль визначається як відношення маржинального доходу до прибутку від продажів.
де МД - маржинальний дохід, знаходиться як різниця між виручкою від продажу (за мінусом податку на додану вартість) і змінними витратами; Рпрод - прибуток від продажів, знаходиться як різниця між маржинальним доходом і постійними витратами.
Висновки по даному пункту повинні містити оцінку фінансової міцності підприємства, при цьому розрахунок абсолютної величини запасу фінансової міцності рекомендується доповнити розрахунком відносної величини. У якості бази для порівняння можуть виступати як поріг беззбитковості, так і поріг рентабельності.
На завершення роботи з висновків по кожному пункту складаються висновки в цілому по об'єкту аналізу. ОР11=21,26, ОР12=- 19,74
Висновок
У ході аналізу витрат підприємства на виробництво було визначено, що структуру виробництва багато в чому визначають сезонні коливання, які впливають на обсяг виробництва і відпускну ціну продукції.
У структурі витрат на виробництво продукції велику частку займають постійні витрати на період, а саме заробітна плата адміністративно-управлінського персоналу. Для зниження загальних витрат необхідно в першу чергу знизити саме цю частину витрат.
У складі змінних витрат найбільшу питому частку займають витрати на матеріал 1, зміна яких найбільшою мірою впливає на зміну всіх змінних витрат.
Виробництво є трудомістким і матеріаломістким, тому що дані статті витрат становлять значну частку в собівартості одиниці продукції.
...
