нком повинен збігатися з залишком коштів на початок періоду в наступній виписці. При виявленні у виписці необумовлені виправлень, підчисток, плям, жирних підкреслень і подібних забруднень аудитор повинен зробити вивірку інформації в банку.
) Підібрати всі виправдувальні документи до виписок банку. Кожна сума, зазначена у виписці банку, повинна бути підтверджена виправдувальним документом: платіжним дорученням, платіжною вимогою-дорученням, меморіальним ордером, квитанцією до оголошення на внесок готівкою та іншими документами. Суми за виписками банку повинні повністю відповідати сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах. Якщо який-небудь виправдувальний документ відсутній, аудитору слід письмово довести це до відома керівника підприємства або уповноваженої ним особи.
Дуже часто відсутність виправдувальних документів свідчить про шахрайство з готівковими коштами. Тому слід перевірити правильність і повноту зарахування грошових коштів, зданих в банк готівкою. Перевірка здійснюється шляхом зіставлення квитанції до оголошення на внесок готівкою, касової книги, звіту касира і виписки банку на відповідну дату.
) Не допускати відсутності штампа банку про прийняття документів для обробки. На первинних виправдувальних документах, доданих до виписок банку, повинні бути присутніми штамп банку і підпис операціоніста банку. Внаслідок виявлення первинних документів без штампа банку аудіторпроізвел вивірку інформації в банку.
Виписки з особових рахунків, призначені для видачі клієнтам, оформляються штампом і підписом відповідального виконавця установи банку. При видачі клієнту виписки, складеної на кількох аркушах, штампом установи банку та підписами повинен бути завірений кожен лист виписки. У виписках з особових рахунків не повинно залишатися вільного місця між останнім записом, штампом та підписами.
Виписки з особових рахунків при введенні їх на ЕОМ ніякими підписами і штампами банку не оформляються.
За сумами, проведеним по кредиту, до виписок з особових рахунків повинні додаватися документи (їх копії), на підставі яких вчинено записи за рахунком.
На документах, що додаються до виписок, повинен проставлятися штамп, яким оформляються виписки з особових рахунків, а також календарний штемпель дати проводки документа по особовому рахунку, якщо ця дата не збігається з датою виписки документа.
Штамп проставляється тільки на основному додатку до виписки. На тих додаткових документах, які пояснюють і розшифровують зміст і загальну суму операцій, позначених в основному додатку, штамп не ставиться.
Чи не засвідчуються відбитком зазначеного штампа другі примірники оплачених розрахункових документів, що додаються до виписок з рахунків клієнтів, вже забезпечених штампом або гербовою печаткою банку на ранній стадії їх обробки, а також документи за прибутковими касовими операціями.
Відповідальний виконавець (контролюючий працівник), підписуючи особовий рахунок та виписку до нього, зобов'язаний переконатися в їх повній ідентичності, наявності необхідних додатків до виписки, а також правильності їх оформлення.
Виписки видаються під розписку в особовому рахунку особам, які мають право першого або другого підпису по даному рахунку, або їх представникам за дорученням, оформляється у встановленому порядку, а за заявою клієнта - через абонентські скриньки.
Власник рахунку зобов'язаний після вручення йому виписки письмово повідомити установі банку про суми, помилково записаних в кредит або дебет рахунку. При ненадходженні від клієнта заперечень скоєні операції і залишок коштів на рахунку вважаються підтвердженими. Витрати, вироблені в безготівковому порядку, потрібно списувати НЕ безпосередньо на рахунки обліку витрат, а використовуючи рахунки з обліку розрахунків.
) Посилити внутрішній контроль за оформленням первинних облікових документів по касових операцій, операцій з розрахункових та інших рахунках в банках відповідно до встановлених вимог нормативних документів.
) Підвищувати кваліфікацію бухгалтерів, в тому числі в частині використання для ведення обліку автоматизованої програми 1С.
У ході аудиту грошових коштів також було виявлено, що при формуванні касової книги за день програма видає повідомлення Обороти за документами і проводках за (дата) не збігаються raquo ;. Перевірка по оборотній відомості показала, що всі суми збігаються.
Дане повідомлення виводиться в тому випадку, якщо за рахунком 50 Каса були введені операції вручну, тобто НЕ через документ. Необхідно знайти всі ці операції і замінити їх документами.
При оформленні платіжного доручення новому контр...
