виконання зобов'язань, включаючи аванси і попередню оплату, в кореспонденції з рахунками обліку грошових коштів, розрахунків з покупцями і замовниками, іншими організаціями. Повернені постачальником невикористані суми авансу відображають за дебетом рахунків обліку грошових коштів і кредиту рахунку 60. Раніше видані, але не затребувані аванси списуються на збитки організації.
Таблиця 20. Бухгалтерські записи по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» за лютий 2012 року.
№п/пСодержаніе операцііСумма, рубДебетКредіт1Акцептовани рахунки-фактури постачальників за надійшли і оприбутковані матеріали5176,0010602Отражен ПДВ за надійшли матеріалам789,5619603Акцептовани рахунки постачальників за надані услугі8050,0044604Пріняти до оплати рахунки постачальників за пріоб. товари341569,741.1605Отражен ПДВ за надійшли товарам52103,8519606Переч. постачальниками суми, раніше від. по пересчетам.84156,2051607Погашена заборгованість перед поставщікамі278963,2060.1518Перечіслен аванс за товари поставщіку100569,4760.2519Зачтена сума раніше перерахованого аванса100569,4760.160.2
Вся надійшла в бухгалтерію первинна документація по постачальниках заноситься в журнал операцій. У кінці звітного періоду для здійснення контролю та впорядкування даних про господарські операції, складають зведені облікові документи. Регістром за рахунком 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» в умовах журнально-ордерної форми є Журнал-ордер №6, а в умовах автоматизації в ТОВ «СтройСнаб Плюс» - аналіз рахунку 60 (додаток 10).
Починається і закінчується аналіз рахунку 60 сумами незакінчених розрахунків - сальдо на початок періоду і сальдо на кінець періоду.
Дані по рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображаються в Головній книзі (додаток 11), а з Головної книги заносяться в бухгалтерську (фінансову) звітність (додаток 12).
Розглянемо придбання товарів у ТОВ «СтройСнаб Плюс»
Приклад 1. 19 листопада 2013р. ТОВ «СтройСнаб Плюс» з розрахункового рахунку перерахувало за вентилятори ТОВ «ВЕНТС Північно-Захід» 29630 руб в т.ч. ПДВ (18%). 20 листопада 2013 від ТОВ «ВЕНТС Північно-Захід» надійшов Вентилятор ВЕНТС 125М турбо в кількості 40штук на суму 29630 руб, в т.ч. ПДВ (18%). Про це свідчить товарна накладна №ЦБ - 7 431 (Додаток 13) і рахунок-фактура від 20.11.13г. №ЦБ - 7728 (Додаток 14)
Відповідно до отриманих документами, в обліку робляться такі проводки:
Дт 60 Кт 51 З розрахункового рахунку погашена заборгованість ТОВ «ВЕНТС Північно-Захід» за поставлені товари в сумі 29630 рублів.
Дт41 Кт 60 Оприбутковано товари в організацію згідно з отриманими документами на суму 25110 рублів 17 коп. без ПДВ.
Дт 19 Кт 60 Прийнята до обліку сума ПДВ за доставлені матеріали в сумі 4519 рублів 83 коп.
У бухгалтерії проводиться запис суми ПДВ у книзі покупок:
Дт 68 Кт 194 519 рублів 83 коп.
Вся інформація за операціями з постачальниками групується в аналітичних картках, на прикладі ТОВ «ВЕНТС Північно-Захід» (таблиця 21).
Таблиця 21. Картка рахунка 60.1 Постачальники: ТОВ «ВЕНТ Північно-Захід» «за 19.11.13-20.11.13г. ТОВ ??laquo; СтройСнаб Плюс
ДатаДокументОперацііДебетКредітТекущее сальдоСчетСуммаСчетСуммаСальдо на 19.11.13 К-во19.11.13Спісаніе з розрахункового рахунку БП000000322 від 19.11.2013 Оплата за рахунком NЦБ - 4172 від 07.11.2013г. за матеріалиВЕНТС Північно-Захід Основний договор60.129 63051Д 29 63020.11.12Поступленіе товарів і послуг БП000000114 від 20.11.2013 Надходження товарів по вх.д.ЦБ - 7 431 від 20.11.2013Вентілятор ВЕНТС 125 М турбо41.160.125110,1720.11.13Поступленіе товарів і послуг БП000000114 від 20.11.2013 12:00:06 Надходження товарів по вх.д.ЦБ - 7431 від 20.11.2013ВЕНТС Північно-Захід Пост. товарів і послуг БП000000114 від 20.11.2013 12: 00: 0619.360.14519,83Обороти за період і сальдо на конец29 63029 630
Приклад 2. ТОВ «Парт.ком» поставило для ТОВ «СтройСнаб Плюс» товари відповідно до договору на суму 26661,50 рублів, у тому числі ПДВ - 4067 рублів. (Додаток 15)
За договором ТОВ «СтройСнаб Плюс» повинно оплатити прийняті товари протягом 15 календарних днів після їх надходження.
За кожний день прострочення оплати нараховуються пені в розмірі 1/300 діючої в цей час ставки рефінансування ЦБ РФ. Ставка рефінансування становила 8,25% річних.
ООО «СтройСнаб Плюс» затримало оплату на 20 днів і дало згоду на виставлену постачальником претензію сплатити пені виходячи з умов договору.
У бухгалтерському обліку ТОВ «СтройСнаб ...
