Плюс» зроблені записи:
Дт 41 Кт 60 22594,50 руб.- Прийняті на облік товари;
Дт 19 Кт 60 +4067 руб.- Врахований ПДВ;
Дт 60 Кт 51 26661,50 руб.- Оплачені витрати з 20-денною затримкою;
Дт 68 Кт 19 +4067 руб.- Прийнятий до відрахування ПДВ.
Постачальник виставив претензію за 20-денну затримку оплати на суму 146,64 рубля (26661,50 рублів х 8,25% х 1/300 х 20 днів) плюс ПДВ у розмірі 26,4 рублів.
Загальну суму санкцій разом з податком в бухгалтерському обліку організація відносить на позареалізаційні витрати:
Враховано пені за прострочення оплати за договором і ПДВ з них:
Дт 91/2 Кт 60 - 173,04 рублів (146,64 + 26,4).
З метою оподаткування прибутку організація врахує 146,64 рубля.
Суму ПДВ - 26,4 рублів - податкові органи не приймуть у витратах.
Таким чином, постачальниками є організації, які постачають товарно-матеріальні цінності (сировина та інші матеріали, товари), які надають послуги (транспортн?? е перевезення, забезпечення зв'язку, комунальні та інші послуги).
При придбанні ТОВ «СтройСнаб Плюс» у постачальників різних товарно-матеріальних цінностей між організацією і постачальником укладаються договори купівлі-продажу та поставки товарів.
В організації складаються всі необхідні первинні документи, такі як: рахунок, рахунок-фактура, товарна накладна, товарно-транспортна накладна.
Також організація веде книгу покупок, яка призначена для реєстрації рахунків-фактур, що підтверджують оплату податку на додану вартість при покупці товарів, виконаних робіт, наданих послуг, з метою визначення суми податку, що підлягає відрахування в порядку, встановленому Податковим Кодексом.
Для розрахунків з постачальниками на підприємстві ТОВ «СтройСнаб Плюс» застосовується безготівкова форма оплати. Формою розрахунків служить платіжне доручення.
Синтетичний облік розрахунків з постачальниками в ТОВ «СтройСнаб Плюс» ведеться на рахунку 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками raquo ;. За кредитом рахунку 60 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками" відображається заборгованість з постачальниками, за дебетом - зменшення цієї заборгованості.
Аналітичний облік за рахунком 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками ведеться за кожним пред'явленим рахунком, а розрахунків у порядку планових платежів - по кожному постачальнику.
У ТОВ «СтройСнаб Плюс» бухгалтерський облік автоматизовано, і на підставі виписок банку складаються журнал проводок, в якому відбивається кожна операція по розрахунках з постачальниками.
2.2 Облік розрахунків з покупцями в ТОВ «СтройСнаб Плюс»
Покупцями є юридичні та фізичні особи, які набувають товари (роботи, послуги).
Продаж здійснюється відповідно до укладених договорів. Основними видами договорів, якими найбільш часто оформляються взаємовідносини з покупцями і замовниками є: договір купівлі-продажу, договір поставки і договір надання послуг. У кожного з перерахованих договорів є свої істотні умови, які дуже важливі для бухгалтера, в тому числі в частині обліку розрахунків з покупцями і замовниками.
У ТОВ «СтройСнаб Плюс» укладено велику кількість договорів купівлі-продажу з покупцями: ТОВ «СтройТехСнаб», ЗАТ «ДСК», ТОВ «Теплотехнік», ТОВ «Інфострой», ТОВ «Будіндустрія» та інші. (Додаток 16)
Крім договору для відображення операцій в бухгалтерському обліку обов'язково наявність первинних документів.
Основними первинними документами при обліку розрахунків з покупцями є:
- Рахунок-фактура (Додаток 17). Відповідно до статті 169 НК РФ рахунок-фактура є документом, є підставою для прийняття покупцем пред'явлених продавцем товарів (робіт, послуг), майнових прав (включаючи комісіонера, агента, які здійснюють реалізацію товарів (робіт, послуг), майнових прав від свого імені ) сум податку до відрахування в порядку, передбаченому цією главою.
Рахунок-фактура виписується продавцем покупцю після поставки товару, виконання робіт, надання послуг разом з товарно-транспортної накладної або актом виконаних робіт. В рахунок - фактурі містяться дані про найменування продукції, послуг, робіт їх вартість за одиницю та загальну вартість. Рахунок-фактура складається постачальником на ім'я організації покупця у двох примірниках. Один примірник передається і дає право покупцю) прийняти ПДВ до заліку відшкодуванню. Другий залишається у продавця відображається в книзі продажів і служить для нарахування ПДВ. Підп...
