ворої звітності, банківські документи не містять виправлень. В інших первинних документах в разі виникнення помилок, вони виправляються за підписом головного бухгалтера, завіряються печаткою.
При складанні бухгалтерських довідок, пояснень, розрахунків в них вказується дата складання, суть помилки, коригування, розрахунку, наявні і коректувальні записи, наводяться необхідні розрахунки. Бухгалтерська довідка, пояснення, розрахунок в обов'язковому порядку підписується головним бухгалтером та/або директором.
Дані ревізії основних статей балансу наведені нижче.
На підставі проведеної перевірки було зроблено висновок про достовірність даних синтетичного і аналітичного обліку даним бухгалтерського балансу і звіту про прибутки і збитки ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" .
3.3 Ревізія грошових коштів та грошових документів
Почнемо ревізію грошових коштів ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" з ревізії грошових коштів на рахунках у банку. Для зручності відображення результатів перевірки складемо ряд аналітичних таблиць.
Необхідно встановити, які рахунки відкриті в банку по перевіряється суб'єкту господарювання. Перевірку слід починати з встановлення правильності вхідного залишку на 1-е число ревизуемого періоду. Для цього залишок коштів на 1-е число (журнал-ордер 2) зіставляють з випискою банку за останній день місяця, що передує перевіряється періоду з Головною книгою і балансом.
Таблиця 3.1 - Відомість перевірки правильності вхідного сальдо по розрахунковому рахунку ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" на 26.11.2014 року, руб.
Сальдо по журналу-ордеру на 26.11.2014Сальдо по виписці банку на 26.11.2014Сальдо по Головній книзі на 26.11.2014Сальдо по балансу підприємства на 26.11.2014Отклоненія (+, -) 48908566 48908566 48 908566 48908566 -
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Е.
За результатами перевірки правильності вхідного сальдо по розрахунковому рахунку ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" порушень не встановлено.
Далі необхідно переконатися в повноті і достовірності виписок банку. Далі слід переконатися, що всі проведені через банк операції є достовірними та підтверджені відповідними справжніми документами. З цією метою необхідно встановити, чи відповідають суми, зазначені у виписках банку сумам доданих до них документів. Така перевірка проводиться шляхом зіставлення порядково з сумами копій платіжних доручень, доданих до них рахунків-фактур і товарно-транспортних накладних. При цьому необхідно переконатися в достовірності копій платіжних доручень і вимог.
Таблиця 3.2 - Перевірка достовірності операцій по розрахунковому рахунку ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" на 26.11.2014 року, руб.
Сума по копії виписки банкаСумма по платіжному порученіюСумма по рахунок-фактуреСумма за товарно-транспортною накладнойОтклоненіе (+, -) 999 999 999 999-999 999 -
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка Е.
Однією з найважливіших завдань контролю є перевірка відповідності кореспонденції рахунків за операціями на рахунках у банку чинним нормативним документам з ведення бухгалтерського обліку. Суцільним порядком досліджуються обгрунтованість списання коштів дебет рахунків витрат, прибутків і збитків тощо Кожен випадок порушень кореспонденції рахунків бухгалтерського обліку перевіряється за первинними документами, що дозволяє визначити, чи не призвело це до навмисного спотворення облікових і звітних даних та інших зловживань.
Для обгрунтування напрямків списання грошових коштів з розрахункового рахунку ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" використана таблиця 1.2.
Таким чином, в ході перевірки операцій з грошовими коштами на розрахунковому в банку була підтверджена спадкоємність виписок банку і цілісність виписок банку. До виписками банку додані всі необхідні первинні документи, що послужили підставу для здійснення операцій по списанню або зарахуванню коштів на розрахунковий рахунок підприємства. Усі докладені документи оригінальні, платіжні інструкції складено відповідно до вимоги чинного законодавства.
Далі перейдемо до ревізії готівкових грошових коштів. Перевірку починають з проведення інвентаризації каси.
Потім ревізор перевіряє правильність оформлення касових ордерів.
Відсутність необхідних підписів на касових ордерах може служити ознакою або некоректного заповнення документів, або зловживань. Для виконання даних фактів виконується спеціальна процедура. Ревізор послідовно переглядає...
