касові ордери, встановлює наявність підписів і звіряє їх із зразками підписів посадових осіб. При цьому звертається увага на наявність письмового розпорядження (наказу) керівника про призначення осіб, уповноважених підписувати касові ордери, а також на термін повноважень посадових осіб.
Таблиця 3.3 - Касові ордери, що містять порушення
Прибутковий касовий ордерРасходний касовий ордерСуммаПлательщік (одержувач) НомерДатаНомерДата- - 233011.11.20145 500 000Заработная плата
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
У указу?? ном видатковому касовому ордері відсутній підпис директора. У ході перевірки порушення усунуто.
Потім ревізор перевіряє видаткові касові ордери на правильність їх оформлення. Якщо в результаті їх перевірки виявляються порушення, то ревізор складає таблицю такого змісту:
Таблиця 3.4 - Перелік видаткових касових ордерів, на яких відсутній підпис одержувача грошей
Видатковий касовий ордерПолучательНомерДатаОснованіеФ. І.О. Документ, що засвідчує особу ----
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
У відповідності до правил ведення касових операцій видаткові касові ордери, які документи-реєструються в журналі. Виконання цієї вимоги є умовою, що перешкоджає можливості зайвого списання і привласнення грошових коштів за підробленими документами або шляхом збільшення суми до видачі за платіжними відомостями.
Для перевірки дотримання даного положення виробляється спеціальна процедура. Вона полягає в звірці номера, дати та суми, відображених у видатковому касовому ордері (платіжною відомістю) та журналі реєстрації.
Таблиця 3.5 - Невідповідність даних касового ордера й журналу реєстрації
Видатковий касовий ордер (платіжна відомість) Журнал регістрацііНомерДатаСуммаНомерДатаСумма233011.11.20145 500 000233011.11.20145 500000
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Перевіряючи правильність касових документів, звертається увага на їх доброякісність. Усі касові ордери, квитанція до них і документи їх замінюють повинні бути заповнені чітко і ясно, чорнилом, кульковою ручкою або виписані на друкарській машинці або за допомогою комп'ютера. Ніяких підчисток, помарок або виправлень, навіть обумовлених, в цих випадках не допустимо.
Таблиця 3.6 - Перелік касових документів з дефектом оформлення
Номер ордераДатаСуммаОпісаніе дефектаПріходногоРасходного233011.11.20145 500 000Нет
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Потім перевіряють, чи всі записи в касовому звіті підтверджуються доданими прибутковими та видатковими касовими ордерами. Відсутність будь-якого з них може бути наслідком вилучення документа з метою повторного його використання для привласнення грошових коштів.
Таблиця 3.7 - Перелік відсутніх касових ордерів
Касовий ордерНомер касового ордераДатаСуммапріходногоРасходного11.11.20145 500 000233011.11.2014300 000233111.11.2014178 000233211.11.2014137 5002333
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Наступна перевірка полягає у встановленні факту наявності всіх перерахованих в касових ордера виправдувальних документів.
Таблиця 3.8 - Перелік касових ордерів, по яких не прикладені необхідні виправдувальні документи
Дата касового отчетаНомер касового ордераНаіменованіе приложенияСуммаприходногорасходного11.11.2014-2330платежная ведомость5 500000
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено. При цьому встановлюється, здійснено Чи гасіння доданих документів відповідним штампом.
Таблиця 3.9 - Перелік додаються до касових ордерів документів, на яких відсутній штамп гасіння (некоректний штамп гасіння)
Дата касового отчетаНомер касового ордераПріложеніе (номер, зміст) Суммапріход...
