иці з валютних операцій в обліку відображаються на рахунках: 6 280 Інші доходи; +7470 Інші витрати.
Таблиця 8 - Аналіз руху грошових коштів в ТОО «Link Sys (Линк Сис)»
№ п/пПоказатель2012г.2013г.Откл.Тис. тг.Тис. тг.Тис. тг.1.Операціонная деятельность1.1.Поступіло: реалізація товаров1300066530562-769504 надання услуг8622 + 8622аванси полученние1547430775 + 429228прочіе поступленія151525106-10046ІТОГО: 1316765975067-3416981.2.Направлено: на оплату матеріалів, товарів і т.д.861333252141-609192 на виплату заробітної плати 147606127814-19792 аванси виданние241528289163 + 47635 на оплату винагород за займам23121 + 23121 КПН118951463-10432 Інші платежі в бюджет11797039901-78069 на інші виплати32515137842 + 105327ІТОГО: 1412848871448-541400 Разом: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів з операційної діяльності - 96083103618 + 1997012.Інвестіціонная деятельность2.1.Поступіло: 0002.2.Направлено: на придбання основних средств3985239210-642 на придбання НМА5147240-4907ІТОГО: 4499939451-5548 Разом: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів з інвестиційної діяльності - 44999-39451-844503.Фінансовая деятельность3.1.Поступіло: Отримання позик 138452-138452ІТОГО: 1384520-1384523.2.Направлено: Погашення позик 54004 + 55004Виплата дівідендов1761760ІТОГО: 17654180 + 54004 Разом: приплив (+)/відтік (-) ден. коштів з фінансової деятельності138276-5418084096
За результатами аналізу можна зробити висновок, що підприємство покращило свою платоспроможність в порівнянні з попереднім роком: у звітному періоді отримано приплив грошових коштів у розмірі 9986тис.тг., що на12792 тис. тг. більше, ніж у попередньому році. Це збільшення було викликано надходженням грошових коштів від поточної. У результаті інвестиційної та фінансової діяльності підприємство отримало відтік коштів.
Аналіз грошових коштів показав, що у звітному періоді підприємство отримало приплив грошових коштів від поточної діяльності в розмірі 975 067 тис. тг. Від фінансової діяльності у звітному періоді відтік склав 54180 тис. Тг. За інвестиційної діяльності відбувся відтік грошових коштів і у звітному періоді у розмірі 39451 тис. Тг.
Розрахунки підприємств за своїми зобов'язаннями з іншими господарюючими суб'єктами виробляються готівкою і в безготівковому порядку через установи банку.
Аудит готівки рекомендується проводити в наступній послідовності:
ознайомлення з обліковою політикою суб'єкта, зокрема: яка періодичність надання касового звіту, терміни проведення інвентаризації готівки в касі; в яких установах і на яких рахунках банку наявна готівку;
встановлюють по бухгалтерському балансу правильність і тотожність залишків готівки в касі, на розрахунковому, валютному, особливих рахунках у банку на початок і кінець року, звіряють їх з даними Головної книги, регістрів аналітичного обліку;
обстежують первинну документацію по руху готівки, чи всі реквізити в документах заповнюються;
знайомляться з актами інвентаризації готівкових коштів за попередній період.
При перевірці банківських операцій з'ясовують:
в якій установі банку відкриті рахунки;
відповідають суми за виписками банку сумам, зазначеним у доданих до них первинних документах;
своєчасність і повноту записів у журналі реєстрації платіжних доручень;
повноту і своєчасність зарахування надходжень, перекладу, перерахувань по розрахунковому, валютному і особливим рахунках;
не допускається чи неправильне перерахування авансів і платежів за безтоварними рахунками та інших незаконних операцій;
наскільки правильно і доцільно використовуються банківські позики і кредити, чи вчасно вони повертаються;
правильно і законно скоєно?? ться операції з акредитивами і чи не ховається за цією формою розрахунків неплатоспроможність суб'єкта, а також своєчасно Чи повертаються залишки за акредитивами;
правильність бухгалтерських проводок, при цьому особливу увагу необхідно приділити на операції, де суми перерахувань списані на витрати, витрати періоду, зараховані суми - на доходи суб'єкта, з метою встановлення завуальованій істинної сутності господарської операції;
чи ведеться облік по валютному рахунку одночасно в іноземній валюті та втенговом еквіваленті з перерахунком готівки на момент здійснення операції за курсом Національного банку Республіки Казахстан;
чи правильно нараховуються курсові різниці;
чи є обгрунтування для переказу валюти за кордон, у зв'язку з цим на кожний переказ валюти за кордон повинні бути підібрані товарні, митні документи і паспорт угоди з...
