страції прибуткових і видаткових касових документів (ф. КО - 3), який відкривається окремо на прибуткові та видаткові касові документи. Прийом і видача грошей за касовими ордерами провадиться тільки в день їх оформлення.
Облік касових операцій касир веде в Касовій книзі (ф. КО - 4), яка повинна бути пронумерована, прошнурована і опечатана сургучною печаткою; кількість листів на ній завіряється підписами керівника та головного бухгалтера. Облік операцій по касі ведеться в журналі - ордері № 1. Аналіз рахунку 1010. Облік переказів в дорозі ведеться на рахунку 1 020 «Грошові перекази в дорозі», які можуть здійснюватися в тенге і в іноземній валюті. На цьому рахунку знаходять відображення грошові кошти, внесені в каси банків, відділення зв'язку для зарахування на розрахунковий або інший рахунок підприємства, але не зараховані за призначенням до кінця звітного місяця.
Підставою для прийняття на облік сум за рахунком 1 020 Грошові кошти в дорозі при здачі є квитанції банку, відділення зв'язку, копії супровідних відомостей на здачу виручки інкасатору банку і т.п. У бухгалтерському обліку слід суворо контролювати своєчасність зарахування на розрахунковий та валютний рахунки переведених грошових коштів, певний час знаходяться в дорозі. Час у дорозі складає час від здачі готівки для перекладу на розрахунковий або валютний рахунки до часу зарахування їх на розрахунковий або валютний рахунки.
Облік операцій за рахунком +1020 Грошові кошти в дорозі ведеться в журналі-ордері №3. Інформація цих облікових регістрів дозволяє бухгалтерії здійснювати суворий контроль за своєчасним зарахуванням переказів в дорозі на розрахунковий та інші рахунки в банках.
Для оформлення операцій по розрахунковому рахунку та інших рахунках у банку служать наступні документи.
Видатковий ордер - наказ власника рахунки банку видати готівкою зазначену суму на заробітну плату, відрядні, на господарсько-оперативні та інші витрати. Оголошення на внесок готівкою - наказ власника рахунку банку прийняти для зарахування на його рахунок у банку виручки, депонованої заробітної плати та інших сум, що вносяться готівкою. Оголошення виписують в одному примірнику, на прийняті гроші банк видає квитанцію, яку докладають до видаткового касового ордера.
Платіжне доручення - наказ банку на перерахування зазначеної в ньому суми на рахунок одержувача; застосовується в тих випадках, коли ініціатива в платежі виходить від платника. Доручення використовуються при розрахунках за товарно-матеріальні цінності, виконані роботи та послуги (у дорученні має бути посилання на номер і дату товарно-транспортного чи іншого документа, що підтверджує факт відпуску товару), або при здійснення платежів нетоварного характеру, а також при попередній оплаті товарів і послуг, при авансових платежах у випадках, передбачених законодавством або договором.
Операції по розрахунковому рахунку враховуються в журналі-ордері № 2 -Аналіз рахунки 1040.
Підприємства, що здійснюють зовнішньоекономічну діяльність з підприємствами, розташованими в різних країнах повинні вести особливого роду операції - валютні операції, тобто розрахунки за товари та послуги в цих умовах доводиться вести із застосуванням різних видів іноземної валюти. Саме наявність зовнішньоекономічної діяльності зумовлює появу валютних операцій.
Основні правила проведення валютних операцій в Республіки Казахстан: всі платежі за операціями між резидентами повинні проводитися у валюті РК; платежі за операціями між резидентами і нерезидентами здійснюються за згодою сторін у будь-якій валюті;
офіційний курс тенге до грошових одиниць іноземних держав для цілей оподаткування, бухгалтерського обліку та митних платежів встановлює Національний банк Республіки Казахстан і публікується у пресі.
Особливе місце займає визнання курсової різниці. Курсові різниці виникають в період між датою здійснення господарської операції і датою розрахунку по цій операції або звітною датою.
Курсові різниці відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в тому звітному періоді, до якого належить дата їх розрахунку та за який складена фінансова звітність.
Курсові різниці зараховуються до складу доходів і витрат суб'єктів і повинні відображатися в обліку та фінансовій звітності окремо від інших видів доходів і витрат діяльності суб'єкта.
Для обліку доходів і витрат, що виникають за операціями з іноземною валютою, передбачені спеціальні рахунки: 6250 Доходи від курсової різниці; 7430 Витрати по курсовій різниці;
Ще один момент, на який треба звернути увагу при обліку валютних операцій - це сумові різниці.
Сумові різн...
