троль за правильним встановленням закупівельних та інших цін;
визначення повноти та своєчасності надходження виручки на рахунки підприємства;
перевірка виявлення резервів збільшення реалізації продукції і надходження виручки;
перевірка повноти та правильності відшкодування покупцями витрат, пов'язаних з процесом реалізації;
виявлення втрат на стадії збуту продукції та осіб, винних у цьому;
організація обліку і перевірка достовірності звітних даних по реалізації продукції, виконаних робіт і послуг, а також щодо реалізації основних засобів та інших активів.
Матеріалами для перевірки служать: накладні на вивезення та відпуск продукції зі складів; квитанції заготівельних організацій про прийом продукції; прибуткові касові ордери та відомості на сплату коштів готівкою за куплену у підприємства продукцію; документи на відпуск продукції для продажу через свою торговельну мережу, на колгоспному ринку; звіти матеріально відповідальних осіб, зайнятих реалізацією продукції; реєстр документів по реалізації продукції (робіт і послуг); накопичувальні відомості обліку реалізації продукції (робіт і послуг); відповідний журнал-ордер, машинограми; Головна книга; баланс підприємства. В умовах ринкової економіки фінансова стійкість підприємства залежить від конкурентоспроможності продукції, що випускається, її попиту па внутрішньому і зовнішньому ринках і обсягу реалізації за договорами поставок. Основними документами, регулюючими збутову діяльність підприємств, є договори на реалізацію готової продукції, виконання робіт і надання послуг стороннім організаціям. Тому поряд з обгрунтованістю планування реалізації продукції, виконання робіт і надання послуг на сторону необхідно всебічно перевірити і правильність укладення підприємством зазначених договорів як найважливішої правової основи його збутової діяльності.
Перевіряючи наявність і правильність укладення договорів, аудитори встановлюють забезпеченість планованих обсягів закупівель продукції договірною базою, своєчасність укладення договорів з кожним покупцем по кожному виду продукції, обгрунтованість зазначених у них обсягів, якості, термінів і способів поставки продукції, умов розрахуноків і санкцій за невиконання договірних зобов'язань. При наявності відмови покупця від укладання договорів або приймання продукції у запланованих підприємством обсягах, виявляють його мотиви і обгрунтованість, заходи, прийняті підприємством для дозволу преддоговорного спору. Якщо такі заходи не були прийняті, то необхідно з'ясувати можливість вирішення цієї суперечки в ході проведення ревізії або перевірки. Повинні бути ретельно вивчені законність і обгрунтованість внесення в договори записів про особливі умови поставок, якщо такі мають місце.
Основним моментом аудиту є перевірка наявності за кожним договором розшифровок асортименту із зазначенням термінів поставок покупцям відповідної продукції, відміток про фактичне відпустці із зазначенням дати. При наявності розбіжностей між цими даними доцільно у вибірковому порядку звірити записи в оперативному обліку з показниками приймально-здавальних актів, зафіксованими в накопичувальних відомостях випуску готової продукції. Така зустрічна перевірка дозволяє встановити факти, коли продукція була виготовлена, але через відсутність належного оперативного контролю працівників своєчасно не були виписані розпорядження завідувачем складами чи експедиторам про відпустку готової продукції покупцям, в результаті чого допущений зрив термінів її поставки покупцям. При цьому аудитор складає наступну допоміжну відомість.
Таблиця Перевірка дотримання графіка відвантаження продукції покупцям
Найменування продукцііСрок відвантаження продукції за графіком або договоруФактіческій термін отгрузкіОтклоненія, + (_) Примітка
При встановленні відхилень встановлюються причини і винні особи.
Далі звертають увагу на дотримання графіків здачі працівниками та експедиторами документів до бухгалтерії підприємства на відпущену продукцію, на основі яких бухгалтерія виписує платіжні документи. Найчастіше затримка оплати платіжних документів покупцями викликана неправильним оформленням супровідних документів вантажів (товарно-транспортних накладних, рахунків-фактур і т.д.), а в ряді випадків - платіжних документів.
Якщо покупцями були пред'явлені претензії за недовантаження продукції або її пересортицю, необхідно вивчити матеріали, отримати пояснення від працівників, що здійснюють упаковку, відвантаження, виписку відвантажувальних документів, провести інвентаризацію продукції на складі і зіставити дані інвентаризації з пред'явленими претензійними документами.
Виявлені факти порушення типових інст...
