14
№ п/пСодержаніе питання або об'єкта ісследованіяСодержаніе ответаВиводи1. Внутрішній контроль1.1Проводітся інвентаризація розрахунків з підзвітними ліцаміОдін раз в полугодіеСлабий контроль. Слід провести вибіркову інвентарізацію1.2Імеются Чи акти звірки розрахунків і як регулярно проводиться їх аналізАкти звірки розрахунків є, але вони не аналізіруютсяОслаблен внутрішній контроль. Ризик контролю високій1.3Проверяются Чи головним бухгалтером записи за розрахунковими операціями в облікових регістрахежеквартальновероятность помилок невисока2. Система учета.2.1Разработани схеми відображення на рахунках розрахункових операційОпределен тільки робочий план рахунків, схем нетВеліка ймовірність помилок в кореспонденції счетов2.3Ведется Чи аналітичний облік за кожному підзвітному ліцуДаВиборочно перевірити правильність облікових записів
Програма тестів засобів контролю являє собою перелік сукупних дій, призначених для збору інформації про фінансування системи внутрішнього контролю та обліку.
. 4 Аудиторська перевірка
Для виявлення кожного із можливих порушень чи зловживань розроблений певний набір контрольних процедур.
Особи, які одержали готівку під звіт, зобов'язані не пізніше трьох робочих днів після закінчення терміну, на який вони видані, або з дня повернення з відрядження, пред'явити в бухгалтерію підприємства звіт про витрачені суми і зробити по них остаточний розрахунок.
Перевірка своєчасності розрахунків співробітників підприємства з витрат на відрядження і коштами, виданими на господарські потреби, здійснюється в рамках аудиту касових операцій. Якщо при проведенні перевірки підприємства встановлено, що підзвітні суми числяться за які отримали їх працівниками тривалий час (у тому числі після закінчення трьох днів після встановленого терміну), слід провести перевірку використання підзвітних сум, одержати письмове пояснення від відповідних посадових осіб та підзвітної особи та з урахуванням цієї перевірки розглянути питання про включення виданої суми до сукупного доходу цього підзвітної особи.
При встановленні фактів списання заборгованості підзвітних осіб без подання відповідних виправдувальних документів, підтверджують вироблені витрати, підзвітні суми, необгрунтовано списані з працівників без утримання із заробітної плати, на підставі статей 2 та 7 Закону Російської Федерації «Про прибутковий податок з фізичних осіб »підлягають включенню до сукупного оподатковуваного доходу цих працівників того календарного року, в якому суми були ними отримані.
Основними контрольними процедурами є:
· перевірка відповідності осіб, одержують готівка з каси на господарсько-операційні витрати, списку осіб, які мають на це право, затвердженим керівником підприємства;
· перевірка отримання під звіт сум коштів особами, які не відзвітували за раніше отриманими авансами;
· перевірка відповідності фактичного витрати підзвітних сум цілям, які вони були видані;
· перевірка наявності підзвітних осіб у штаті підприємства;
· перевірка правильності списання підзвітних сум за рахунок чистого прибутку підприємства.
· перевірка повноти виправдувальних документів -по відрядженнях, прикладених до авансових звітів. Всі додатки до авансових звітів, щоб уникнути їх повторного використання повинні бути погашені. Перевірка дотримання порядку гасіння первинних документів проводиться в рамках аудиту касових операцій;
· перевірка наявності наказів про повернення працівників у відрядження;
· перевірка наявності у посвідченнях про відрядження відміток у місцях перебування у відрядженні;
· перевірка правильності відшкодування відрядних витрат. Для виконання цієї процедури при відрядженнях по території Російської Федерації аудитор або його асистент можуть використовувати таблицю норм відшкодування витрат на відрядження. Аналогічні таблиці використовуються і при перевірці правильності відшкодування відрядних витрат за кордоном;
· перевірка правильності ведення обліку відрядних витрат у межах і понад норм;
· перевірка стягування прибуткового податку з сум перевищення відрядних витрат понад встановлених норм. При оплаті працівникам витрат на короткострокові відрядження і в середині країни, так і за її межі, в оподатковуваний дохід не включаються добові в межах норм, встановлених законодавством, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збір за послуг аеропортів, страхові і комісійні збори, Витрати проїзд на аеродром чи вокзал у місцях відправлення, призначення ч...
