бором для нього, за умови, що ЕНВД скасували, буде УСН на 6% (доходи). При цьому не АТ, а ВП. Так як ІП зобов'язаний платити щорічно страхові внески, І він може зменшити податок на суму цих страхових внесків. У 2013 році можна сказати сума не оподатковуваного доходу трохи більше 550 тис. Руб.
Даний приклад демонструє ситуацію, коли оптимізація податків відбувається, ще до моменту утворення податків. Така податкова оптимізація застосовна не у всіх випадках і далеко не до всіх сфер бізнесу, але все ж вона допомагає зрозуміти суть процесу оптимізації податкових відрахувань.
Ще один приклад, коли оптимізація податків відбувається до моменту відкриття бізнесу. Припустимо, керівник підприємства визначився з режимом оподаткування і вибрав ССО. Але в ньому виділяється два об'єкта оподаткування: перший - доходи (6%) і другий - доходи зменшені на величину витрат (15%).
Який з об'єктів вибрати, щоб платити менше податків. Це легко можна визначити, якщо є бізнес-план і розрахунки скільки витрат у процентному вираженні буде в першу зароблений карбованець. Якщо відсоток витрат менше 60%, то вигідніше буде ССО 6% з доходів.
Якщо в діапазоні 60% - 80%, то тут потрібно вважати, оскільки залежно від білого фонду оплати праці може бути вигідніше або ССО 6%, або ССО 15%. А вже якщо витрати більше 80% доходів, то однозначно треба вибирати ССО 15% доходи мінус витрати. Цей приклад показує, як податкова оптимізація дозволяє заощадити гроші ще на початку шляху.
Набір інструментів податкової оптимізації, сукупність застосовуваних при цьому схем і методів постійно змінюється, в першу чергу, у зв'язку зі зміною законів та інших нормативних актів, а також у зв'язку зі зміною правової оцінки тих чи інших дій органами, які здійснюють застосування правових норм (судами, податковими органами).
Внаслідок нестабільності зовнішнього правового середовища підприємство не може здійснити податкову оптимізацію стосовно своєї діяльності раз і назавжди, необхідно постійно відстежувати всі зміни, що відбуваються і коригувати відповідно до них здійснювані заходи щодо податкової оптимізації. Найбільш суттєві зміни тягнуть необхідність перегляду всієї схеми фінансово-господарської діяльності підприємства і, можливо, кардинального її зміни.
У зв'язку з викладеним актуальність діяльності з податкового планування і розробки заходів, спрямованих на податкову оптимізацію, сьогодні надзвичайно висока.
З точки зору застосовуваних методів податкова оптимізація може бути класифікована на оптимізацію через розробку наказу про облікову і податкової політики організації, через заміну або поділ правовідносин, через безпосередній вплив на об'єкт оподаткування шляхом його зміни або скорочення його кількісних характеристик, використання передбачених законом пільг і звільнень і т.д.
З точки зору періоду дії заходи щодо податкової оптимізації можуть бути розділені на перспективну або стратегічну податкову оптимізацію, ефект від якої має місце протягом тривалого періоду діяльності суб'єкта підприємницької діяльності, і податкову оптимізацію окремих господарських операцій, ефект від якої має разовий характер.
Перспективна податкова оптимізація передбачає вибір найбільш прийнятною з точки зору оподаткування правової форми здійснення господарської діяльності, побудова схеми фінансово-господарської діяльності з урахуванням найбільш типових відносин, в яких бере участь даний суб'єкт підприємницької діяльності, розробку відповідної облікової і податкової політики, а також застосування інших методів, що мають довгостроковий вплив на розмір податкових зобов'язань платника податків.
Податкова оптимізація окремих господарських операцій здійснюється шляхом вибору оптимального виду цивільно-правового договору, що підлягає висновку, визначення умов договору, встановлення порядку здійснення конкретних дій в ході здійснення господарської операції (наприклад, передачі майна, оплати товару і т.д.).
Під податковою оптимізацією в цілому розуміється діяльність, реалізована платником податків з метою зниження податкових виплат.
Класифікація податкової оптимізації за різними підставами представлена ??на малюнку 3.1.
Малюнок 3.1 - Класифікація податкової оптимізації
по різних підставах
Таким чином, можна зробити висновок, що оптимізація податків - це інструмент успішного бізнесу, і не варто його недооцінювати.
.2 Заходи щодо оптимізації податкового тягаря організації (на прикладі АТ «ВладТорг»)
У ході аналізу системи оподаткування АТ «ВладТорг» можна говорити про те, що організації необхідно розраховувати тільки на заходи з податкового планування, щоб знизити своє податкове навантаження, тим самим поліпшити свій фінансовий стан, за рахунок вивільнення частини фінансових ресурсів.
Застосування заходів податкового планування та оптимізації, як одного з йо...
