го напрямків, вимагає від організації додаткової кваліфікації і серйозного підходу, оскільки помилки у веденні податкового обліку можуть викликати додаткові витрати організації у вигляді штрафів і пені.
Також дані заходи слід застосовувати в комплексі, тому що не існує однієї схеми, яка б дозволила організації оптимізувати податкове навантаження. Як справедливо зауважують досвідчені фахівці, найбільший ефект досягається при комплексі заходів, навіть самих незначних, при цьому організація піддається мінімальному ризику застосування податкових санкцій з боку податкових органів.
Відповідно до пункту 2 статті 346.11 Податкового Кодексу РФ застосування спрощеної системи оподаткування організаціями передбачає їх звільнення від обов'язку щодо сплати податку на прибуток організацій, податку на майно організацій.
Організації, що застосовують УСН, не визнаються платниками ПДВ, за винятком ПДВ, що підлягає сплаті при ввезенні товарів на митну територію РФ, а також ПДВ, що сплачується при здійсненні операцій відповідно до договору простого товариства (договором про спільну діяльність), договором довірчого управління майном або концесійним угодою на території РФ.
Решта податки сплачуються організаціями, що застосовують спрощену систему оподаткування, відповідно до законодавства про податки і збори. Організації на ССО не звільняються від виконання обов'язків податкових агентів, передбачених НК РФ.
Організації та індивідуальні підприємці на ССО (спрощену систему оподаткування) повинні сплачувати страхові внески за своїх співробітників, а також фізичних осіб, з якими укладені договори надання послуг, виконання робіт.
Якщо об'єктом, з якого сплачується податок за ССО, обрані доходи, то суму страхових внесків можна відняти з розрахованого податку. Правда, максимальна допустима величина вирахування - 50%. Якщо об'єктом оподаткування є різниця між доходами і витратами, то внески також зменшують податкову базу, так як враховуються у складі витрат.
У підсумку, незважаючи на збільшення в наступному році навантаження по страхових внесках, ССО є досить привабливим режимом для комерційних і некомерційних організацій.
Тепер слід розглянути достоїнства і недоліки спрощеної системи оподаткування (таблиця 3.1).
Таблиця 3.1
Переваги і недоліки спрощеної системи оподаткування
для АТ «ВладТорг»
ДостоінстваНедостаткіВозможное зниження податкового навантаження. Невеликий обсяг податкової звітності та низькі витрати на складання податкової звітності. Низькі витрати на ведення обліку доходів і витрат. Відсутність обов'язку складати бухгалтерську звітність. Скорочений обсяг статистичної звітності для малих предпріятій.Отсутствіе права добровільно сплачувати ПДВ. Необхідність відслідковувати дотримання показників критеріїв, які дають право застосовувати спрощений режим оподаткування. Збільшення витрат на ведення обліку, якщо платник податку вирішить дублювати облік господарських операцій за правилами бухгалтерського обліку.
На підставі проведеної роботи можна зробити висновок, що ССО є пільговим режимом оподаткування, який значно спрощує роботу платників податків, одночасно зменшуючи податковий тягар, що сприяє розвитку середнього та малого бізнесу, рівень розвитку якого визначає рівень розвитку економіки країни в цілому.
Перехід АТ «ВладТорг» на УНС можливий, тому виконуються всі умови для переходу, а саме:
Залишкова вартість амортизованих основних засобів не повинна перевищувати 100 млн рублів.
Середня чисельність персоналу не повинна перевищувати 100 чоловік, причому вважається середня чисельність за перший квартал, за 6 місяців, за 9 місяців і за рік, середня чисельність не повинна перевищувати зазначеної цифри ні в одному періоді.
Частка участі інших організацій у статутному капіталі не повинна перевищувати 25%.
У таблиці 3.2 наведено розрахунок можливого зниження податкового навантаження для АТ «ВладТорг» на підставі даних звітності 2012
Таблиця 3.2
Розрахунок можливого зниження податкового навантаження для АТ «ВладТорг»
ПоказательУСНРазніца, +/- 15% 6% Виручка, тис. руб.298 409298 4090,0Расходи, тис. руб.0291 936291 936,0Налоговая база, тис. руб.298 4096 473-291 936 , 0Ставка,% 6159,0Мінімальний податок,% - 1-Сума єдиного податку при УСН, тис. руб.17904,5971,0-16 933,6Взноси до страхових фондів, тис. руб.235623560,0Налоговая навантаження всього, тис. руб.15548,53327,0-12 221,6Налоговая навантаження на собівартість,% 5,31,1-4,2Налоговая навантаження на прибуток,% 240,251,4-188,8Налоговая навантаження на виручку,% 5,21,1-4, 1
З проведених в таблиці розрахунків видно, що при зміні податкового режиму на СС...
