ься сумнівів, що далі таке становище нетерпимо і що зміни в податковій системі неминучі. Розбіжності існують лише в тому, що пропонується змінювати в податковій системі, в якій послідовності і в які терміни. Якщо взяти податкову систему в цілому, то зміни можливі й необхідні - і в податковій політиці, і в податковій техніці, і в податковому праві.
В даний час податкова політика як така в країні відсутня, або, точніше сказати, вона формується стихійно, в результаті чого окремі заходи податкової політики не тільки вступають у протиріччя із проведеною (або проголошується) економічною політикою, але і між собою.
У РК на динаміку податкових надходжень негативний вплив роблять як мікроекономічні фактори (ерозія традиційно високої податкової дисципліни в секторі колишніх державних підприємств, зміна поведінки підприємств у зв'язку із зростанням приватного сектора, що характеризує відсутністю традицій добровільної сплати податків, зростання сфери послуг, в якій ступінь збирання податків також менше, ніж у сфері виробництва товарів і т.д.), так і макроекономічні (зниження високого рівня інфляції, криза взаємної заборгованості підприємств, зростання заборгованості підприємств бюджету).
У першу чергу, при аналізі сумарних податкових надходжень, слід виділити характеристики рівня економічної активності, що визначає оподатковуваний базу для прямих прибуткових і непрямих податків. У якості такого показника розглядається місячний реальний ВВП.
При розгляді динаміки податкових надходжень важливо брати до уваги такий фактор, як інфляція. Якщо припустити абстрактну ситуацію рівномірного зростання всіх цін і витрат, відсутність міжчасового перерозподілу доходів і запасів, лінійного характеру зв'язку між зростанням цін і номінальними доходами, то інфляція не чинила б впливу на реальні доходи, і її впливу на величину реальних податків зводилося б до впливу на ефективну ставку прибуткового податку при наявності прогресивності податкової шкали. Проте насправді ціни росли нерівномірно, що призвело до несиметричного впливу на витрати виробництва та продукцію, що випускається, а відповідно інфляція спотворює податкову базу, причому робить це безліччю способів, що залежать від конкретної техніки стягнення окремих податків. Так, дозволені до відрахування з бази податку на прибуток витрати підприємств на придбання використовуваних у виробництві матеріальних ресурсів та основних засобів знецінюються в умовах інфляції за період часу між їх купівлею і моментом, в який фіксується прибуток від реалізації готової продукції. Через прогресивного характеру шкали оподаткування зростання цін викликає підвищення ефективної ставки прибуткового податку, тому платники податків з незмінним рівнем реального доходу переходять в номінально більш дохідні групи. Всі специфічні ставки для різних податків в реальному обчисленні знижуються пропорційно інфляції.
Другий механізм впливу інфляції на податкові доходи бюджету полягає в інфляційному знеціненні податкових надходжень за проміжок часу між виникненням податкових зобов'язань платника і надходженням податку до бюджету. Дія цього механізму істотно посилюється тим, що більшість підприємств використовувало метод обліку реалізованої продукції і прибутку за касовим методом, а не загальноприйнятий у країнах з ринковою економікою метод нарахувань. Фактором, кілька пом'якшувальною зазначене явище знецінення величини прибутку, вартості реалізованої продукції і, відповідно, податкових надходжень є передоплата за продукцію, що поставляється. При цьому нарахування конкретних податків залежить від оформлення договору: якщо виробляються авансові платежі, ПДВ нараховується в момент надходження платежу.
Відмінності в механізмах взаємозв'язку між податковою базою, ефективною ставкою податку та інфляцією для різних податків призводять до неоднакової ступеня чутливості окремих податків до інфляційних процесів, однак чітко виявити вплив інфляції на реальні надходження податків надзвичайно важко.
Відносно невисока ступінь відкритості казахстанської економіки призводить до необхідності розгляду впливу на податкові надходження такого чинника, як зовнішньоекономічна діяльність.
Величина експорту та імпорту, зовнішньоторговельне сальдо та інші макроекономічні фактори можуть чинити певний вплив на надходження окремих видів податків (найбільше - на експортні та імпортні мита), тим не менше тут слід враховувати, як надзвичайно сильний вплив нормативних змін порядку оподаткування на отримувані доходи, так і вельми суперечливе вплив макроекономічних факторів на окремі види податків, найбільш тісно пов'язаних із зовнішньоекономічною сферою.
Одним з найважливіших макроекономічних чинників, що впливає на багато економічні процеси, у тому числі на державні доходи є динаміка заборгованостей і...
