.
По-третє, є податкова ставка в розмірі 30%. Вона теж універсальна, тільки застосовується щодо податкових нерезидентів. Не треба плутати їх з іноземцями. Якщо підприємець, наприклад, виїде на тривалий термін за кордон (більше ніж на півроку), то він, навіть залишаючись громадянином Росії, перетворюється в податкового нерезидента. І замість його «пільгових» 13% ПДФО з його доходів стягнуть всі 30%.
По-четверте, якщо підприємець, будучи податковим резидентом Росії, матиме дохід у вигляді дивідендів (наприклад, від акцій або від участі в якомусь товаристві з обмеженою відповідальністю), то такий його дохід буде обкладатися за податкової ставкою у розмірі 9%.
Дохід індивідуального підприємця вважається доходом тоді, коли підприємець отримав реальні грошові кошти або якісь інші активи від своєї підприємницької діяльності. Наприклад, якщо він отримав аванс в рахунок майбутніх поставок товарів, виконання робіт або надання послуг, то до складу доходів суму авансу потрібно включати відразу. Або якщо виявив в ході інвентаризації надлишки товару, то їх вартість буде для нього доходом, отриманим в натуральній формі.
При обчисленні сум податку відповідно до пункту 4 статті 227 НК РФ фізична особа не має права зменшувати податкову базу на суму збитків минулих років, тобто збитків, що мали місце до настання податкового періоду та одержаних при здійсненні підприємницької діяльності.
Об'єктом оподаткування ПДФО визнається дохід, отриманий платником податку в результаті здійснення підприємницької діяльності. У дохід включаються всі надходження від реалізації товарів, виконання робіт і надання послуг, а також вартість майна, отриманого безоплатно.
Податкова база включає доходи індивідуального підприємця в грошовій або натуральній формі, які отримані ним за податковий період, за вирахуванням документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням цього доходу:
матеріальних витрат;
амортизаційних відрахувань;
витрат на оплату праці найманих працівників;
інших витрат.
Витрати, прийняті до відрахування, виражені в іноземній валюті, перераховуються в рублі за курсом ЦБ РФ, встановленим на дату фактичного здійснення витрат.
Обчислення податку передбачається за ставками ПДФО, які є однаковими як для індивідуальних підприємців, так і для фізичних осіб, які не займаються підприємницькою діяльністю. Доходи підприємців - податкових резидентів оподатковуються за ставкою 13%. Особи, які не є податковими резидентами Російської Федерації, сплачують податок за ставкою 30%.
ПДФО обчислюється в повних рублях (сума менше 50 коп. відкидається, а 50 коп. і більше округлюються до рубля).
Податкова база визначається як сума доходу, отримана в податковому періоді, зменшена на суми стандартних, соціальних, майнових та професійних відрахувань відповідно до статей 210, 218-221 НК РФ.
Доходи індивідуального підприємця, що оподатковуються за ставкою 13%, підлягають зменшенню на суму відрахувань.
Стандартні податкові відрахування поділяються на дві групи: у першій об'єднані відрахування в розмірі 3000, 500 або 400 руб., надані певних категорій громадян; друга містить відрахування на дітей, які знаходяться на забезпеченні батьків, подружжя батьків, опікунів або піклувальників.
Згідно з пп. 2 п. 1 ст. 220 Податкового кодексу платник податку має право на отримання майнового податкового відрахування в сумі фактично здійснених ним витрат на нове будівництво або придбання на території Російської Федерації житлового приміщення.
При отриманні індивідуальним підприємцем доходів, щодо яких застосовується ставка податку у розмірі 13 відсотків, вона вправі скористатися майновим податковим вирахуванням у загальновстановленому порядку. Тобто індивідуальний підприємець, що застосовує спеціальні податкові режими (ЕНВД, УСН, ЕСХН), не вправі скористатися майновим вирахуванням, якщо крім спецрежимної діяльності він не здійснює іншу (оподатковуваний за ставкою 13%), оскільки ця категорія платників податків звільнена від сплати ПДФО за певними видами діяльності (лист Мінфіну Росії від 22 грудня 2011 N ОД - 2-3/985).
Глава 23 кодексу передбачає для індивідуальних підприємців право на отримання професійних податкових відрахувань. Крім професійних відрахувань, індивідуальні підприємці в загальному порядку мають право на стандартні, майнові, соціальні відрахування.
ИП мають право на отримання професійних податкових відрахувань у сумі фактично вироблених ними і документально підтверджених витрат, безпосередньо пов'язаних з отриманням доходів. Профе...
