Для проведення внутрішніх аудитів з числа співробітників компанії призначаються ведучий аудитор, аудитори та технічні фахівці. Кандидатури провідного аудитора та аудиторів визначаються уповноваженим по якості. Призначення провідного аудитора та аудиторів здійснюється наказом генерального директора з особового складу. У наказі може вказуватися термін призначення. Якщо термін не зазначений, то ведучий аудитор (аудитори) вважається призначеним безстроково і втрачає свій статус аудитора лише на підставі наказу генерального директора про призначення нового ведучого аудитора (аудитора) або при звільненні з компанії.
Технічні фахівці призначаються (при необхідності) на кожен аудит за поданням провідного аудитора. Призначення технічних фахівців здійснюється в наказі по організації про проведення внутрішнього аудиту.
При складанні графіка аудиту розподіл аудиторів і технічних фахівців по об'єктах перевірки повинно виключати можливість перевірки ними підрозділів, в яких працюють аудитори та технічні фахівці.
Необхідно пам'ятати, що сам аудиторський процес - це ряд
послідовних етапів, що включає в себе підготовку до перевірки,
складання її програми, організацію роботи на об'єкті, обстеження
господарства та документальну перевірку операцій та облікових даних. Програма аудиту являє собою детальний перелік аудиторських
процедур, необхідних для практичної реалізації плану перевірки
підприємства. Програма служить докладною інструкцією для учасників аудиту
і засобом контролю якості їх роботи. Діяльність служби внутрішнього аудиту повинна здійснюватися відповідно до плану внутрішнього аудиту, розробленим керівником служби і затвердженим керівником організації. Виконання конкретної
роботи по контролю того чи іншого об'єкта здійснюється внутрішньої
аудиторською групою або аудитором відповідно до програми внутрішнього аудиту. Програма розробляється провідними фахівцями аудиторської служби на підставі плану внутрішнього аудиту, потім затверджуються керівником служби (відділу) внутрішнього аудиту у відповідності з внутрішніми документами юридичної особи.
Спираючись на правило (стандарт) аудиторської діяльності
«Планування аудиту» планування, будучи початковим етапом проведення аудиту, полягає в розробці загального плану аудиту із зазначенням очікуваного обсягу, графіків і термінів проведення аудиту, а також у розробці аудиторської програми, яка визначає обсяг, види і послідовність здійснення аудиторських процедур ». Таким чином, можна зробити висновок, що служба внутрішнього контролю повинна скласти і затвердити загальний план аудиту, в якому будуть міститися відомості про порядок перевірки філій, терміни перевірок, обсягах перевіряється інформації. Потім повинна бути складена аудиторська програма.
Однак при внутрішньому аудиті необхідно дотримуватися
рекомендаційного характеру стандарту і тому доцільно в робочій документації посилатися на методику планування внутрішнього аудиту, а не на стандарт. Письмовий звіт керівництву економічного суб'єкта теж повинен мати свої особливості і правила застосування, оскільки він теж носить для внутрішнього аудиту рекомендаційний характер.
При плануванні аудиторської перевірки необхідно вирішити, які
документи повинні бути підготовлені для перевірки, визначити порядок тестування системи внутрішнього контролю з метою встановлення можливості та обсягу вибірки, порядок використання матеріалів постійного досьє. При підготовці цього розділу можуть бути використано не тільки правило (стандарт) «Планування аудиту», а й «Аудиторська вибірка».
Необхідно відзначити, що планування роботи служби внутрішнього
аудиту повинно проводитися у відповідність із загальними принципами проведення аудиту, а також у відповідності з наступними приватними принципами:
- комплексність планування, принцип, який ми змогли б використовувати в тому ж вигляді, в якому він міститься в стандарті: як «забезпечення взаємозв'язку і узгодженості всіх етапів планування - від попереднього планування до складання загального плану і програми аудиту ».
безперервність планування, принцип рівномірного розподілу
спланованою навантаження між усіма працівниками служби, для виконання всіх поставлених перед службою внутрішнього аудиту завдань.
- оптимальність планування, як можливість варіювання при складанні програми аудиту на основі критеріїв, визначених у положеннях служби внутрішнього аудиту та думки аудиторсько...
