ї бригади з урахуванням рейтингу неблагополуччя.
Особливість етапів планування при внутрішньому аудиті полягає в тому, що загальний план аудиту розробляється службою внутрішнього аудиту в
метою координації в централізованому порядку, що оптимізує роботу особливо при перевірці однотипних філій. Хоча типова програма аудиту може бути, і скоректована після виїзді бригади за місцем знаходження конкретного філії при ознайомленні з його специфікою фінансово-господарської діяльності. Також в процесі самого аудиту можуть виникнути підстави для перегляду окремих положень загального плану. Вносяться при цьому в план зміни, а також причини змін повинні докладно документуватися.
Що ж стосується правила (стандарту) «Аудиторська вибірка», то
найбільш прийнятну його частина для служби внутрішнього аудиту становить загальна методика проведення вибіркових досліджень. При цьому вирішення питання пов'язаного з обсягом вибірки і ділянками перевірки, на яких вона може застосовуватися, відноситься до компетенції адміністрації головний адміністрації, яка визначає стратегію управління філіями.
У загальному плані рекомендується передбачити:
формування аудиторської групи, її чисельність, включаючи фахівців інших підрозділів, які залучаються до проведення аудиту;
розподіл перевіряючих відповідно до їх професійними
якостями і посадовими рівнями по конкретних ділянках;
інструктування всіх членів групи про їх обов'язки та правах,
доведення інформації про перевіряється об'єкті;
ведення робочої документації;
документальне оформлення проведеної роботи та порядок її узгодження з посадовими особами об'єкта, що перевіряється.
Перед проведенням й під час аудиту аудитор повинен:
отримати інформацію про організаційну структуру об'єкта, що перевіряється, системі постачання і збуту, ціновій політиці і т.д.;
виявити юридичні зобов'язання управління, ознайомитися з регістрами, документами, протоколами, контрактами, договорами та угодами, уберегти підприємство від зайвих доходів (це стосується позапланових податків);
аудитору необхідно дослідити контрольні процедури, такі як:
наявність внутрішніх інструкцій, посібників і реальність їх застосування, поділ обов'язків, методи складання документації і записів, схеми документообігу (бажано узагальнити побільше виправдувальних документів), забезпечення фізичної схоронності активів (ноу-хау, ділової репутації, прав і майна);
визначити обсяг аудиторської вибірки і підготувати наступну
документацію:
а) інформацію про організаційну структуру підрозділу;
б) витяги з юридичної документації (угод, протоколів
зборів і т.д.);
в) аналіз угод і залишків по рахунках;
г) аналіз найважливіших показників і трендів характеризують тенденції розвитку;
д) укладення, роз'яснення представлені внутрішнім аудитором
стосуються найбільш важливих аспектів господарської діяльності в
т.ч. різні незвичайні питання і виключення;
е) копії фінансової звітності за попередні звітні періоди, а
також копії аудиторських висновків, довідок, актів у т. ч. ревізійних перевірок з цієї звітності.
- ознайомитися з наявними аудиторськими документами в наступній послідовності:
а) ознайомлення з організацією бухгалтерського обліку та станом
системи внутрішнього контролю;
б) ознайомлення з організацією роботи бухгалтерії, перевірка
укомплектованості штату, розподіл обов'язків між
працівниками бухгалтерії, наявність посадових інструкцій, плинності
кадрів працівників бухгалтерії тощо.;
в) ознайомлення з забезпеченням бухгалтерії законодавчими і
нормативними документами з обліку та звітності;
г) ознайомлення з застосовуваними формами бухгалтерського обліку,
автоматизації обліково-обчислювальних робіт;
д) перевірка застосування типових і уніфікованих форм первинної
облікової документації;
е) перевірка своєчасності подання документів до бухгалтерії;
ж) ознайомлення з актами попередніх перевірок, виконанням вказівок і пропозицій що...
