капіталу та показників рентабельності підприємства.
3. Напрями усунення кредиторської та дебіторської заборгованості
.1 Шляхи зниження кредиторської заборгованості шляхом реструктуризації і взаємозаліків
У процесі фінансово-господарської діяльності у підприємства постійно виникає потреба в проведенні розрахунків зі своїми контрагентами, бюджетом, податковими органами. Відвантажуючи вироблену продукцію або надаючи деякі послуги, підприємство, як правило, не отримує гроші в оплату негайно, тобто по суті воно кредитує покупців. Тому протягом періоду від моменту відвантаження продукції до моменту надходження платежу кошти підприємства омертвлені у вигляді дебіторської заборгованості, рівень якої визначається багатьма факторами: вид продукції, місткість ринку, ступінь насиченості ринку даною продукцією, умови договору, прийнята на підприємстві схема розрахунків та інше.
Основними видами розрахунків за поставлену продукцію є продаж за готівку і у вигляді безготівкових платежів. Правила проведення та форми безготівкових розрахунків, загалом, регулюються законодавством РФ, а за технікою виконання - Центральним банком.
Управління дебіторською заборгованістю передбачає, перш за все, контроль за оборотністю засобів у розрахунках. Прискорення оборотності в динаміці розглядається як позитивна тенденція. Велике значення має відбір потенційних покупців і визначення умов оплати товарів, що передбачаються в контрактах.
Відбір здійснюється за допомогою неформальних критеріїв: дотримання платіжної дисципліни в минулому, прогнозні фінансові можливості покупця з оплати запитуваної ним обсягу товарів, рівень поточної платоспроможності, рівень фінансової стійкості, економічні та фінансові умови підприємства-продавця (затовареність, ступінь потреби в готівки і т.п.). Необхідна для аналізу інформація може бути отримана з публікується фінансової звітності, від спеціалізованих інформаційних агентств, з неформальних джерел.
Оплата товарів постійними клієнтами зазвичай проводиться в кредит, причому умови кредиту залежать від безлічі факторів. Виробляючи політику кредитування покупців своєї продукції, підприємство має визначитися з багатьма критеріями. Наведу приклад деяких з них:
. Термін надання кредиту. Визначаючи договором максимально допустимий термін поставленої продукції, слід брати до уваги як правові аспекти укладення договорів поставки, так і економічні наслідки того чи іншого варіанту (зокрема, облік впливу інфляції).
. Стандарти кредитоспроможності. Укладаючи договір на поставку продукції, і визначаючи в ньому умови оплати, підприємство може дотримуватися встановлених ним критеріїв фінансової стійкості щодо покупців; в залежності від того наскільки кредитоспроможний і надійний покупець, умови договору, в тому числі щодо наданої знижки, розміру партії продукції, форм оплати праці та інші, можуть мінятися.
. Система створення резервів по сумнівних боргах. При укладанні договорів підприємство, природно, розраховує на своєчасне надходження платежів. Однак не виключені варіанти появи простроченої дебіторської заборгованості, і повної нездатності покупця розрахуватися за своїми зобов'язаннями. Тому існує практика створення резервів по сумнівних боргах, що дозволяє, по-перше, формувати джерела для покриття збитків і, по-друге, мати більш реальну характеристику власного фінансового стану. Дані про резерви по сумнівних боргах і фактичних втратах, пов'язаних з непогашенням дебіторської заборгованості, повинні піддаватися ретельному регулярному аналізу.
У нашій країні досвід в обчисленні резервів по сумнівних боргах ще нагромаджено. В економічно розвинених країнах компанії в процесі підготовки звітності найчастіше нараховують резерв у відсотках по відношенню до загальної суми дебіторської заборгованості, при цьому варіація може бути дуже істотною.
. Система збору платежів. Цей розділ роботи з дебіторами передбачає розробку:
процедури взаємодії з ними у разі порушення умов оплати;
критеріальних значень показників, які свідчать про суттєвості порушень;
системи покарання недобросовісних контрагентів. [19, c. 119]
. Система надаваних скідок..Предоставленіе знижки вигідно як покупцю, так і продавцю. Перший має пряму вигоду від зниження витрат на купівлю товарів, другий отримує непряму вигоду в зв'язку з прискоренням оборотності коштів, вкладених у дебіторську заборгованість, яка, як і виробничі запаси, являє собою іммобілізацію грошових коштів.
Оренда - це право підприємства-орендаря на розпорядження та користування основними засобами ...
