лату до бюджету.
З точки зору практичної реалізації цієї вимоги можна відзначити наступне. Ясно, що факт перевищення обсягу виручки виявиться організацією або підприємцем після закінчення жовтня, вже в листопаді. Тому буде потрібно переоформити всі документи (договори, рахунки, накладні, акти виконаних робіт і послуг тощо), операції з реалізації товарів (робіт, послуг) за жовтень. Доведеться вносити до книги покупок і бухгалтерські операції по обліку В«вхідногоВ» ПДВ - він тепер буде прийматися до відрахування з бюджету. А що робити з покупцями - адже документи із зазначенням В«Без ПДВВ» вже їм виставлені?
Податковий кодекс не дає на це відповіді [20].
У цьому випадку, слід: пред'явити покупцеві додатково рахунок-фактуру на суму податку або віднести суму податку на фінансовий результат підприємства.
Звільнення від сплати ПДВ має свої позитивні боку - зменшення оподаткування на 18%. Але купуючи вигоду в одному, отримуєш певні незручності в іншому.
Варто відзначити також, що звільнення від обов'язку сплачувати податок на додану вартість далеко не у всіх випадках може розглядатися як податкова пільга чи додаткова привілеєм, оскільки, отримавши звільнення від В«виходитьВ» податку (тобто можливість відпускати без ПДВ товари або послуги своїм покупцям), платник податків не звільняється від В«ВхідногоВ» податку (який він в загальному порядку повинен сплачувати своїм постачальникам). У таких умовах не належні до відшкодування суми В«вхідногоВ» ПДВ утяжеляют собівартість продукції у який отримав В«пільгуВ» платника податків і, відповідно, збільшують відпускну ціну виробленої ним продукції. Часто це означає, що така продукція або послуги стають дорожче аналогічної продукції або послуг, пропонованих особами, які сплачують податок у загальному порядку. З урахуванням же того обставини, що в загальній схемі передбачена можливість відшкодування або заліку податку, сплаченого при придбанні цих продукції або послуг, яка не може бути реалізована при придбанні дорожчий В«ПільгованоюВ» продукції, наділення платника податків обов'язком застосовувати настільки своєрідну податкову В«пільгуВ» може спочатку приводити до того, що він буде поставлений у свідомо гірші економічні умови. Ось чому в деяких випадках передбачено право платника податків відмовитися від застосування В«ПільговогоВ» порядку оподаткування на користь застосування загальних правил. p> Вищевказане пояснює, чому в новій редакції ПДВ термін податкові пільги навіть при звільненні платника податків від сплати податку відсутня.
Також, отримуючи звільнення від сплати ПДВ, організація залишається платником ПДВ, і вона зобов'язана вести книгу продажів і книги покупок, виписувати рахунки-фактури, подавати декларації.
Негативним моментом є відновлення ПДВ на дату переходу. Суми податку, які організація прийняла до відрахування в Відповідно до ст. 171 і 172 НК до дати набуття права на звільнення, по товарах (роботах, послугах), у тому числі основних засобів і нематеріальних активам, але не використаним до моменту переходу, підлягають відновленню. У останньому податковому періоді, перед тим як відправити повідомлення про використання права на звільнення, організація зменшує податкові відрахування.
Тобто якщо організація переходить на звільнення з 1 жовтня, то в декларації за вересень слід відновити податок до сплати в бюджет.
2.6 Розрахунок ПДВ при реалізації товарів (робіт, послуг)
Товари (роботи, послуги) вважаються реалізованими на момент переходу права власності на них від продавця до покупця (від виконавця до замовника).
Щоб правильно розрахувати ПДВ по реалізованих товарах (Робіт, послуг), необхідно визначити:
місце реалізації цих товарів (робіт, послуг). Обкладається тільки та реалізація, яка сталася на території Росії, а за її межами вже не обкладається;
дату, коли податок має бути нарахований до сплати в бюджет.
суму виручки від реалізації;
ставку податку, за якою обкладаються реалізовані товари (Роботи, послуги);
2.6.1 Місце і дата реалізації товарів (робіт, послуг)
Для визначення об'єкта оподаткування істотну роль грає місце реалізації товарів, робіт, послуг, оскільки оподаткуванню підлягає реалізація на території РФ. Така, здавалося б, чітке формулювання, тим не менш, таїть в собі багато нюансів, на які варто було б звернути увагу.
Росія вважається місцем реалізації товарів у двох випадках (Ст.147 НК РФ). p> 1. Товар знаходиться на території Росії і не відвантажується і не транспортується.
Наприклад, російська фірма ЗАТ "Актив" має в власності будівлю, що знаходиться в Архангельську. За договором купівлі-продажу "Актив" продав будівлю інший російській фірмі. Оскільки будівля знаходиться на території Росії, а при продажу не відвантажується і не транспортується, місцем його реалізації вважається Росія.
Значить, з виручки від продажу буд...
