івлі потрібно заплатити ПДВ.
Товар в момент початку відвантаження або транспортування знаходиться на території Росії.
Ситуація 1
За договором купівлі-продажу російська фірма ЗАТ В«АктивВ» відвантажує товари з Челябінська до Варшави.
Оскільки в момент початку відвантаження товари знаходяться на території Росії, місцем їх реалізації є Росія. Отже, реалізація цих товарів обкладається ПДВ.
Однак при дотриманні певних умов експорт товарів за межі Росії обкладається ПДВ за ставкою 0%.
Ситуація 2
Російська фірма ЗАТ В«АктивВ» придбала партію товарів на території Польщі. Чи не вивозячи ці товари за межі Польщі, В«АктивВ» продав ці товари польській фірмі.
Оскільки на момент початку відвантаження товари знаходяться на території Польщі, місцем їх реалізації Росія не є. Отже, з виручки від продажу товарів В«АктивВ» за російськими законами ПДВ платити не повинен.
У даному випадку В«АктивуВ» доведеться заплатити податок у згідно з польським законодавством.
Роботи (послуги) вважаються реалізованими території Росії в таких випадках (ст.148 НК РФ). p> Роботи (послуги) безпосередньо пов'язані з нерухомістю, що знаходиться в Росії. Це, наприклад, будівельні, монтажні, ремонтні, реставраційні роботи, роботи з озеленення.
Роботи (послуги) пов'язані з рухомим майном, що перебуває в Росії. Це, наприклад, послуги з ремонту та сервісного обслуговування обладнання, побутової техніки, транспортних засобів тощо
Послуги у сфері культури, мистецтва, освіти, фізичної культури, туризму, відпочинку і спорту фактично опиняються на території Росії.
Наприклад, російська фірма навчає іноземних фахівців.
Якщо навчання відбувається в Росії, місце реалізації цих послуг - Росія. Отже, реалізація цих послуг обкладається ПДВ. p> Якщо навчання відбувається за кордоном, Росія місцем реалізації цих послуг не є. Реалізація цих послуг ПДВ не обкладається. p> 4. Покупець робіт (послуг) здійснює діяльність у Росії. Це правило розповсюджується тільки на наступні роботи (послуги):
передачу у власність або переуступку патентів, ліцензій торгових марок, авторських чи інших аналогічних прав;
консультаційні, юридичні, бухгалтерські, інжинірингові, рекламні послуги, послуги з обробки інформації, а також науково-дослідні і дослідно-конструкторські роботи;
послуги з підбору персоналу, коли цей персонал працює на фірмі замовника;
надання в оренду рухомого майна, за винятком автомобілів і іншого наземного транспорту;
послуги з обслуговування літаків, вертольотів, що проводяться в російських аеропортах і повітряному просторі Росії, послуги з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стоянки в портах, а також при лоцманської проводки;
послуги агента, що залучає від імені основного учасника контракту виконавця для надання перерахованих вище послуг.
Наприклад, російська фірма ЗАТ В«АктивВ» надала консультаційні послуги голландській фірмі, яка в Росії не зареєстрована і не має тут постійного представництва.
Оскільки покупець послуг свою діяльність на території Росії не здійснює, місцем реалізації цих послуг Росія не є. Отже, реалізація цих послуг ПДВ не обкладається. p> 5. У всіх інших випадках місцем реалізації робіт (Послуг) вважається Росія, якщо їх виконавцем є фірма, зареєстрована в Росії (яка має ІПН).
У всіх випадках допоміжні роботи (послуги) вважаються реалізованими там же, де і основні. [21]
Бухгалтер повинен точно знати день, коли йому необхідно нарахувати ПДВ для сплати в бюджет.
ПДВ треба нарахувати до сплати в бюджет у день реалізації товарів (робіт, послуг). У Податковому кодексі це називається В«момент визначення податкової бази при реалізації товарів (робіт, послуг) В».
Цей момент можна визначити одним із двох способів: В«по відвантаженню В»абоВ« по оплаті В».
Фірма, вибравши один з цих способів, повинна зафіксувати своє рішення в обліковій політиці. Цей спосіб не можна буде змінити протягом календарного року.
Якщо ж ніякої із способів в обліковій політиці фірма не затвердила, автоматично буде вважатися, що вона платить ПДВ В«по відвантаженнюВ» (П.12 ст.167 НК РФ). p> Для платників податку, які затвердили в обліковій політиці спосіб визначення дати реалізації В«по відвантаженнюВ», обов'язок по сплаті податку виникає з моменту відвантаження (передачі) товару (робіт, послуг);
Момент оплати товару при цьому не має ніякого значення.
Дата відвантаження може не збігатися з датою переходу права власності (наприклад, коли право на товари переходить до покупця після оплати його, після надходження товару на склад покупця і т.д.)
На цей рахунок існує кілька думок:
Н.В. Бірюкова у своїй книзі В«Податок на додану вартість В»пропонує наступний варіант дій в даній ситуації:В« У цій ситуації - пише автор, - до моменту переходу права вла...
