ив введений Наказом Мінфіну РФ від 22 липня 2003р. № 67н. ПБО 18/02 НЕ врахувала можливість виникнення такої роду різниці. [16]
Постійні податкові активи відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку обліку прибутків і збитків (Субрахунок В«Постійний податковий актив") у кореспонденції з дебетом рахунка обліку розрахунків з податків і зборів (68/99).
Доходи, що формують постійні негативні різниці (доходи, визнані за правилами бухгалтерського обліку та не визнані з метою оподаткування):
у вигляді майна, отриманого російською організацією безоплатно:
- від організації, якщо статутного (складеного) капіталу (фонду) отримує боку більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) передавальної організації;
- від організації, якщо статутного (складеного) капіталу (фонду) передавальної сторони більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) одержує організації;
- від фізичної особи, якщо статутного (складеного) капіталу (фонду) отримує боку більш ніж на 50 відсотків складається із внеску (частки) цієї фізичної особи.
При цьому отримане майно не визнається доходом для цілей оподаткування тільки в тому випадку, якщо протягом одного року з дня його отримання зазначене майно (за винятком грошових коштів) не передається третім особам.
До витрат формують постійні негативні різниці відносяться сума амортизації, що нараховується в метою оподаткування і не нараховується з метою бухгалтерського обліку за об'єктам, отриманим безоплатно від організацій та фізичних осіб, за якими оцінка з метою оподаткування перевищує оцінку в цілях бухгалтерського обліку. [17]
Сума податку на прибуток, обчислена як добуток ставки податку на балансовий прибуток, до оподаткування іменується як умовний витрати (дохід), а остаточна сума податку на прибуток, яка повинна бути сплачена до бюджету, іменується поточним податком на прибуток (поточним податковим збитком).
Поточний податок на прибуток (поточний податковий збиток)
=
(-) Умовний витрати (дохід)
плюс
Відкладені податкові активи
мінус
Відкладені податкові зобов'язання
плюс
Постійні податкові зобов'язання
мінус
Постійні податкові активи
2.2 Шляхи вдосконалення механізму обчислення і сплати податку на прибуток організацій
В
Першим з напрямків вдосконалення механізму обчислення та сплати податку на прибуток організацій, безперечно, є ретельний перегляд принципів визнання витрат для цілей оподаткування, адже саме вони в більшості випадків утворюють різниці (Тимчасові, постійні). p> Минуле з моменту введення в дію гл.25 Податкового кодексу час показав, що зросла кількість спірних витрат по причини різного їх тлумачення податковими органами і п...
