тку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату утворюється постійне податкове зобов'язання.
Постійні податкові зобов'язання відображаються в бухгалтерському обліку на рахунку обліку прибутків і збитків (Субрахунок В«Постійне податкове зобов'язанняВ») в кореспонденції з кредитом рахунки обліку розрахунків з податків і зборів (99/68) (п.7 ПБУ 18/02).
Доходи, що формують постійні позитивні різниці (доходи, визнані в цілях оподаткування і не визнані у бухгалтерському обліку): [15]
- безоплатно отримані роботи та послуги за наявності документів, що підтверджують таке отримання;
- додатковий дохід при доведенні доходу від продажів до ринкової ціни реалізації товарів, робіт, послуг у випадках, передбачених ст.40 НК РФ;
- додатковий дохід при доведенні операційного або позареалізаційного доходу до ринкової ціни (Наприклад, при реалізації майна) у випадках, передбачених ст.40 НК РФ. p> Витрати (збитки), формують постійні позитивні різниці (витрати (збитки), визнані в бухгалтерський облік та не визнані для цілей оподаткування):
1) витрати, визнані для цілей оподаткування у межах лімітів і нормативів. До них відносяться втрати від нестачі та псування при зберіганні і транспортуванні товарно-матеріальних цінностей (п.7 ст.254), витрати на добровільне страхування працівників та внески на недержавне пенсійне забезпечення (п.16 ст.255), витрати по обов'язкових видів страхування (встановлені законодавством Російської Федерації) (п.2 ст.263), витрати на відрядження (пп.12 п.1 ст.264), відсотки за позиковими коштами (ст.269) і т.д.
2) видатки, визнані в бухгалтерському обліку, але повністю не учітиваеми для цілей оподаткування (ст. 270 НК РФ). У Зокрема до них відносяться витрати у вигляді пені, штрафів та інших санкцій, перераховуються до бюджету (у державні позабюджетні фонди), а також штрафів та інших санкцій, що стягуються державними організаціями, яким законодавством Російської Федерації надано право накладання зазначених санкцій; у вигляді внеску до статутного (складеного) капіталу, внеску в просте товариство; у вигляді витрат з придбання і (або) створення амортизується майна; у вигляді коштів, що перераховуються профспілковим організаціям; у вигляді премій, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень; на оплату цінових різниць при реалізації за пільговими цінами продукції підсобних господарств для організації громадського харчування та ін
2) Постійні негативні різниці - різниці, які призводять до того, що розмір податкової бази зменшується по відношенню до виявленому в бухгалтерському обліку фінансовому результату.
Твором постійної від'ємної різниці, що виникла у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, встановлену законодавством Російської Федерації про податки і збори і діє на звітну дату.
Термін постійний податковий акт...
