рах наведений у Додатку Б.
2.2 Порядок обчислення податку на додану вартість в Російській Федерації
Для обчислення суми ПДВ, підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, необхідно: розрахувати величину податку, нарахованого до сплати в бюджет і обчислити величину податкових відрахувань.
Відповідно до п.1 ст.166 НК РФ сума ПДВ обчислюється як відповідна податковій ставці процентна частка податкової бази, а при роздільному обліку (у разі наявності операцій оподатковуються за різними ставками) - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз. При цьому загальна сума ПДВ виходить складанням всіх обчислених сум ПДВ за конкретний податковий період.
При цьому загальна сума ПДВ:
1) при реалізації товарів (робіт, послуг) являє собою суму творів різних податкових баз на відповідні ставки податку;
2) не обраховують іноземними організаціями, не перебувають на обліку в податкових органах в як платник податків. Сума ПДВ при цьому обчислюється податковими агентами окремо по кожній операції з реалізації товаров (робіт, послуг) на території Російської Федерації;
3) обчислюється за підсумками кожного податкового періоду стосовно до всіх операцій, визнаним об'єктами оподаткування, дата реалізації (передачі) яких відноситься до відповідного податковому періоду, з урахуванням всіх змін, які збільшують або зменшують податкову базу у відповідному податковому періоді;
4) при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації податкова база визначається окремо по кожній групі товарів, що ввозяться. При цьому загальна сума податку розраховується як сума податків, обчислених окремо за кожною з таких податкових баз;
5) за операціями реалізації товарів (робіт, послуг), оподатковуваних за податковою ставкою 0%, обчислюється окремо по кожній операції;
6) у разі відсутності у платника податків бухгалтерського обліку або обліку об'єктів оподаткування податкові органи мають право обчислювати суми податку, що підлягають сплаті, розрахунковим шляхом на підставі даних інших аналогічних платників податків.
Для обчислення ПДВ важливим є момент визначення податкової бази при реалізації (передачі) товарів (Робіт, послуг), який залежить від прийнятої платником податків облікової політики. Це найбільш рання з наступних дат:
- день відвантаження (Передачі) товару (робіт, послуг), майнових прав;
- день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав.
Сума ПДВ, обчислена як процентна частка податкової бази за конкретний податковий період, та сума ПДВ, підлягає сплаті до бюджету, не завжди тотожні. Це обумовлено тим, що платники податків мають право відняти з обчисленої суми ПДВ суми податкових вирахуванням, розрахованих на основ...
