ться у разі зниження ринкової вартості цінних паперів нижче рівня їх балансової вартості.
Банки зобов'язані формувати резерв у розмірі перевищення балансової вартості цінних паперів в порівнянні з їх ринковою вартістю, яка коригується з урахуванням ризику емітента (клас емітента визначається згідно з Положенням НБУ про Порядок розрахунку резерву на відшкодування можливих збитків банків від операцій з цінними паперами). Якщо ринкова вартість цінних паперів менше, ніж їх балансова вартість, то заборгованість за операціями з цінними паперами вважається не стандартної.
Банки зобов'язані здійснювати щомісячні формування та коригування резерву на відшкодування можливих збитків від операцій з цінними паперами, які визначені не стандартний.
Резервуванню підлягають всі групи цінних паперів, що знаходяться у портфелі банку: на продаж - 15 і більше календарних днів; на інвестиції - станом на 1 січня наступного за звітним періодом. У той же час не резервуються:
- цінні папери власної емісії;
- цінних паперів, про продаж яких укладено договір і отримана предоплата;
- враховані банком векселі, які виступають об'єктом резервування як складова кредитного портфеля;
- вкладення коштів у статутний капітал дочірніх і асоційованих компаній;
- вкладення в пайові цінні папери організацій, де метою банків є можливість реалізації інших прав, а не отримання економічного доходу.
З метою розрахунку резерву портфель цінних паперів банку структурують за такими категоріями:
- категорія 1 - цінні папери в портфелі банку на продаж, які мають активний ринок.
- категорія 2 - цінні папери в портфелі банку на продаж, які не мають активного ринку.
- категорія 3 - цінні папери в портфелі банку на інвестиції, які мають активний ринок.
- категорія 4 - цінні папери в портфелі на інвестиції, які не мають активного ринку.
З метою оперативного контролю динаміки ринкової вартості цінних паперів і відповідного коригування суми сформованого резерву, банки повинні здійснювати планову переоцінку портфеля цінних паперів на продаж щомісяця, станом на 1 січня року, наступного за звітним. Портфель цінних паперів на інвестиції підлягає обов'язковій позаплановій переоцінці, якщо при первинному внесення цінних паперів до відповідного портфель банку за категоріями були порушено вимоги по відношенню до конкретної категорії.
Механізм визначення ринкової вартості залежить від категорії цінного паперу.
Так, для цінних паперів категорії 1 ринковою вартістю є одне з таких значень:
- середнє котирування цінного паперу протягом місяця на тій біржі, де така папір було придбано (за умови, що було проведено не менше 4 торгів),
- середнє котирування кількох бірж (не менше трьох) на день переоцінки (на день останніх торгів місяця за умови, що вони відбулися на різних біржах з розривом у часі не більше 5 робочих днів);
- середнє к...
