податкових відрахувань. Пунктом 2 ст. 171 Податкового кодексу України встановлено, що підлягає відрахування ПДВ по товарах, що здобувається для перепродажу. При здійсненні торговельної діяльності сума ПДВ, що підлягає внеску до бюджету, визначається як різниця між сумами податку, отриманими від покупців за реалізовані товари, і сумами податку, сплаченими постачальникам цих товарів і матеріальних ресурсів, вартість яких відноситься на витрати виробництва та обігу. Для МОУ СЗШ № 48 відрахування підлягає сума ПДВ, сплачена постачальникам матеріальних цінностей (це матеріальні витрати з таблиці 2.1):
1785901 руб. х 18% = 321 462 руб.
3. Визначається сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (повернення з бюджету) як різниця між нарахованим податком та сумою податкових відрахувань:
331200 руб. - 321 462 руб. = 9738 руб. p> Як показують наведені розрахунки, сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету в 2010 році, складе за планом 9738 руб.
МОУ СЗШ № 48 сплачує єдиний соціальний податок (внесок) за ставками, передбачених п.1 ст.241 Податкового кодексу РФ:
- у частині, що належить до федерального бюджету, - 20%;
- у частині, що належить до ФСС РФ, - 3.2%;
- у частині, що належить в ФФОМС, - 0.8%;
- у частині, що належить в ТФОМС, - 2%.
Планування суми єдиного соціального податку, що підлягає сплаті до бюджету у 2010 р ., здійснюється в наступній послідовності:
1. На підставі штатного розкладу планується фонд оплати праці працівників по приносить дохід видами діяльності. p> 2. Уточнюється перелік виплат на користь фізичних осіб неспісочного складу, вироблених на підставі трудових договорів та договорів цивільно-правового характеру на виконання робіт і надання послуг. p> 3. Планується перелік інших виплат на користь фізичних осіб. p> 4. Оцінюється можливість застосування регресивної шкали. p> 5. Розраховуються розміри внесків, що підлягають сплаті у федеральний бюджет і відповідні фонди за підсумками року. p> Планована податкова база для розрахунку Єдиного соціального податку на 2010 р . наведена в таблиці 2.2.
Таблиця 2.2
Розрахунок податкової бази по єдиному соціальному податку за 2010 рік
Місяць
Виплати на користь фізичних осіб, руб.
Податкова база
В т.р. понад 280000 крб.
Заробітна плата
Премії
січня
3888
528
4416
В
лютого
3799
523
4322
В
Березня
3831
531
...
