ислової продукції займають витрати на сировину і матеріали. Загальна сума витрат за цією статтею залежить від обсягу виробництва продукції (V ВП), її структури (УДi) і зміни питомих витрат на окремі вироби (УМЗi). Останні в свою чергу залежать від кількості (маси) витрачених матеріалів на одиницю продукції (УРi) та середньої ціни одиниці матеріалів (Цi).
Вплив цих факторів на зміну загальної суми матеріальних витрат визначається способом ланцюгової підстановки, для чого маємо такі дані:
Витрати матеріалів на виробництво продукції, млн. руб.:
а) за планом 45936
б) за планом, перерахованим на фактичний випуск продукції при плановій її структурі 47130
в) по плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції при фактичній її структурі 9390
г) фактично за плановими цінами 50370
д) фактично 52492
На зміну матеріальних витрат вплинуло збільшення обсягів виробництва продукції в розмірі 1194млн.руб. (47130-45936). Роль інфляційного чинника зіграло підвищення цін, яке зумовило підвищення витрат на 2122 млн. руб., (52492-50370) результатом зміни структури продукції стало збільшення витрат матеріалів на 2260млн .. руб. (49390-47130). Зміна структури продукції спричинило зміну питомої витрати матеріалів і, як наслідок, збільшення витрат матеріалів на 980млн .. руб. (50370-49390).
Сума матеріальних витрат на випуск окремих виробів залежить від тих же факторів, крім структури виробництва продукції:
(3.4.1)
Витрати матеріалів на випуск, млн. руб.:
а) за планом 16588
б) по плановим нормам і плановим цінам на фактичний випускпродукціі 14514
г) фактично за плановими цінами 14878
д) фактично 16530
Звідси видно, що витрата матеріалів на випуск знизився на 58 млн. руб., в тому числі за рахунок зміни:
обсягу виробництва продукції 14514 - 16588=- 2074
питомої витрати матеріалів 14878 - 14514=+364
цін на сировину і матеріали 16530 - 14878=+1652
Разом: 16530 - 16588=- 58
Розрахунок впливу факторів на зміну питомих матеріальних витрат способом ланцюгової підстановки проведений в табл.3.4.2:
(3.4.2)
(3.4.3)
(3.4.4)
(3.4.5)
(3.4.6)
Таблиця 3.4.1 Розрахунок впливу факторів на суму прямих матеріальних витрат на одиницю продукції, тис. руб.
МатеріалЗатрати сировини на одиницю продукцііОтклоненіе від планапланФактіческій витрата по плановим ценамфактобщееВ тому числі за счетнормыценыТермопластический матеріал288029523280 +400 +72 +328 Полівінілхлорид +320033703675 +475 +170 +305 термоеластопластів 518054245240 +60,0 +244-184 Хромова шкіра 494050164884-56 , 0 +76-132
В узагальненому вигляді розрахунок впливу факторів на зміну суми матеріальних витрат на виробництво одиниці продукції наведено в табл.3.4.1, 3.4.2.
Таблиця 3.4.2 Матеріальні витрати н...
