ційним банком рішення про його видачу, оформляється і підписується обома сторонами кредитний договір.
У кредитному договорі визначається сума кредиту; умови кредитування (термін, кредитний відсоток, спосіб забезпечення кредиту); обов'язки банку (термін і спосіб, видачі кредиту); обов'язки позичальника (спосіб і своєчасність виплати відсотків по кредиту, надання звітності щодо використання кредиту і т.д.); права банку (права за зміни процентної ставки, право контролю використання кредиту, право штрафних санкцій та їх опис і т.д.); права позичальника (право дострокового погашення кредиту, право на отримання неустойки за невиконання банком своїх зобов'язань); відповідальність сторін.
Кредитний договір оформляється в двох рівноцінних примірниках - по одному для кожної із сторін і є основним документом при вирішенні всіх спірних питань між банком і підприємством.
Для бухгалтерії підприємства кредитний договір є основним документом, який підтверджує одержання кредиту, виплату відсотків, пенею, комісій та інших виплат банку з боку підприємства.
В організації вся інформація про отримані кредити, а також всі наступні розрахунки за цими кредитами відображаються на рахунках бухгалтерського обліку.
Рух документів і порядок заповнення регістрів бухгалтерського обліку можна представити у вигляді схеми документообігу за кредитними операціями на рис. 2.3.
Малюнок 2.3 - Схема документообігу за кредитними операціями
Суми короткострокових кредитів і позик відображаються:
Дебет рахунку 50 Каса raquo ;, 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки raquo ;, 55 Спеціальні рахунки в банках raquo ;, 60 Розрахунки з постачальниками та підрядниками Кредит рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках
Відсотки до сплати за наданими кредитами і позиками відображаються:
Дебет рахунку 91 Інші доходи і витрати Кредит рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках .
Нараховані суми відсотків враховуються відокремлено.
При погашенні кредитів і позик в ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод :
Дебет рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках
Кредит рахунку 51 Розрахункові рахунки raquo ;, 52 Валютні рахунки .
Кредити та позики, які не сплачено вчасно, враховуються відокремлено.
Аналітичний облік короткострокових кредитів і позик на підприємстві ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод ведеться за видами кредитів і позик, кредитним організаціям та іншим кредиторам, що надали їх.
При оформленні позики складається договір про надання позики.
На окремому субрахунку до рахунку 66 Розрахунки по короткострокових кредитах і позиках враховуються розрахунки з кредитними організаціями по операції обліку (дисконту) векселів та інших боргових зобов'язань з терміном погашення не більше 12 місяців.
Приклад 1.
Підприємство ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод 30.04.2013 отримало кредит, сума його склала 1000000 крб., Термін погашення на 1 рік. Розмір відсотків за кредит - 15%, нараховуються щомісячно. При одержанні коштів був відразу ж перераховано аванс в сумі 1000000 крб. 30.06.2013 на підприємство надійшли від постачальника матеріали на суму 600000 руб. 30.07.2013 отримано матеріали на суму 400000 руб.
Нараховані відсотки відображені за три місяці. Їх сума збільшить первісну вартість матеріалів.
Відсотки, нараховані після закінчення 3-х місяців, і до закінчення терміну погашення враховуються у складі операційних витрат.
Відсотки за 2 місяці:
х 15%: 12 х 2=25000 руб.
Відсотки за 1 місяць:
х 15%: 12=12500 руб.
Відсотки, які віднесені на придбані матеріали в сумі 600000 крб.:
: 1000000 х 600 000=15 000 руб.
Відсотки, які віднесений на придбані матеріали в сумі 400000 крб.:
- 15000 +12500=22500 руб.
В обліку ТОВ ??laquo; Климовський трубний завод сформовані наступні бухгалтерські записи:
Дебет рахунку 60 Кредит рахунку 66 - 25000 руб.- Нараховані відсотки по кредиту за 2 місяці;
Дебет рахунку 10 Кредит рахунку 60 - 15000 руб.- Оприбутковано матеріали на суму 600000 рублів і віднесена сума відсотків, що припадає на що надійшли матеріали;
...
