т до виконан. Крім того, в розрахункових документах не допускаються різного роду виправлення (як у Паперове, так и в Електрон виде), Незалежности від того, хто вносити ЦІ Зміни - клієнт чи банк. При ньом підприємства и Фізичні особини несуть повну відповідальність за правільність внесення у розрахункові документи даних.
Надані в банк документи повінні мати следующие реквізіті: Назву номер потокового Рахунку, ідентіфікаційні коди підприємства-відправника та підприємства-отримувача Копійчаної коштів, число, місяць, рік виписки [34].
Банк реєструє всі здійснені операции по руху коштів на Рахунку у віпісці, до якої додаються підтверджуючі документи, як це показано на рис. 2.2.
Загальновстановленої форми віпіськи немає (КОЖЕН банк вібірає Зручне для него форму), но вона винна містіті: дату, номер рахунків дебітора та кредитора, коди операцій, суми.
віпіськи банк винен подаваті Підприємству по мірі руху коштів на Рахунку. При отріманні віпіськи бухгалтер Робить ее котирування, тобто нумерує, перевіряє наявність первинних документів та відповідність суми у віпісці торбам, зазначену в даних документах, проставляє кореспонденцію рахунків (додаток Ж.2).
При опрацюванні виписки бухгалтер повинен знати, что банк, зберігаючі кошти підприємства на Рахунку, считает собі его боржником. Тобто в банку на суму коштів, что зберігається на Рахунку, вінікає кредиторська заборгованість. Тому Залишок коштів та їх Надходження банк запісує по кредиту (Збільшення кредіторської заборгованості), а списання, видачу коштів - за дебетом. Тому у віпісці за дебетом Відображається списання коштів з рахунка и відповідно за кредитом їх Надходження на рахунок. На полях перевіреної виписки проставляються коди кореспондуючіх рахунків. Дані з виписок банку переносячи в реєстри, потім в Головну книгу та у форми Фінансової звітності. Таким чином, виписка - це Фактично другий примірник Особова Рахунку підприємства, відкритого банком [51].
Рис. 2.2. Схема руху Копійчаної коштів на Рахунка в банку
Кошти з рахунків підприємства спісуються за розпорядженя власника рахунків у черговості, яка візначається керівніком підприємства, если інше НЕ предусмотрена чіннім законодавством.
Доручення підприємств на перерахування коштів пріймається банками до виконан только в межах наявний коштів на їх Рахунка за вінятком доручень на перерахування з основних рахунків підприємств до бюджетів та державних цільовіх ФОНДІВ, суми податків, зборів (обов язкових платежів) неподатковіх платежів, пені, штрафів та других, передбачення законодавством.
Регістрамі бухгалтерського обліку, в якіх відображаються операции на Рахунка у банках при журнально-ордерній форме обліку, є журнал-ордер № 1 (додаток З) и відомість № 1.2. Журнал-ордер № 1 вікорістовується для відображення операцій зі списання коштів з рахунків (тобто кредитових оборотів по Рахунку 31), відомість № 1.2 - операцій з Надходження коштів на рахунки (тобто дебетові оборотів по Рахунку 31). І у Журналі-ордері, и у Відомості обороти відображаються по кореспондуючіх Рахунка.
Підставою для бухгалтерських запісів у Журналі-ордері № 1 і Відомості № 1.2 є віпіськи банків по Рахунка з доданням до них віправднімі документами относительно кожної суми.
запис у Журналі-ордері № 1 по кореспондуючіх Рахунка здійснюються підсумкамі за однією або декількома віпіськи встанови банку. Колі записи робляться підсумкамі за декількома віпіськи, то в графі «Дата» мают буті наведені початкова и кінцева дати виписок. Суми з виписок переносячи до регістрів Загально підсумкамі за одноріднімі операціямі, тобто суми з Однаково кореспонденцією рахунків про єднуються согласно зі Зроблений розміткою про кореспондуючі рахунки.
перенесеного до журналу-ордера сум підсумкамі за день (або декілька днів), а не по Кожній операции значний полегшує облікову роботу, оскількі різко скорочується Кількість запісів. Такий порядок доцільній ще й тому, что суми, запісані Загально підсумкамі до цього регістру, в аналітичному обліку знаходять свое відображення в других регістрах журнально-ордерної форми. Например, на суму оплати рахунків постачальніків одночасно здійснюються запис у Журналі-ордері № 6, Який ведеться за кредитом рахунка 63" Розрахунки з постачальником та підряднікамі» за шкірним постачальнику.
У Відомості № 1.2 в розрізі кореспондуючіх рахунків накопічуються дебетові обороти по Рахунку 31 «Рахунки в банках». Водночас ЦІ суми відображаються у відповідніх журналах-ордерах за кредитових Ознакою [64].
Записи до Відомості робляться такоже на підставі виписок банку з попереднім підсумовуванням операцій по кореспондуючіх Рахунка. Залишки коштів на поточному Рахунку в банку ...
