Витрати на відрядження, зокрема на: проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи, а так само наймання житлового приміщення, відповідають нормам за цією статтею витрат, зазначених в обліковій політиці ТОВ «Олександрит». Відповідно сума 23950рублей повністю включається у витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, згідно ст.261, гл. 25 Податкового кодексу РФ, податок на прибуток організації.
Для цілей оподаткування ПДФО складемо розрахунок витрат на відрядження Таранін А.М. (таблиця 2.5):
Таблиця 2.5 Розрахунок витрат на відрядження
Вид расходовПо нормеСверх нормиІтого (руб.) Добові (11суток х 700р.) +770022009900
У нашому випадку добові, видані Таранін А.М., перевищують дану норму на 2200р., тобто +2200? 13%=286руб.
Дебет 70 Кредит 68 - 286рублей.- Утримано ПДФО з наднормативних добових Таранін А.М.
Розглянемо приклад відображення операцій з закордонному відрядженні на рахунках бухгалтерського обліку.
Для отримання іноземної валюти, організація до вибуття працівників у закордонне відрядження, представляє в банк заяву, в якій вказує номер і дату наказу про відрядження працівників за кордон, а також вид валюти і кількість, необхідну для даного відрядження.
У бухгалтерському обліку організації робиться запис:
Дебет 52/3 Кредит 50 - на суму отриманої валюти.
командируемому за кордон працівники організації отримують валюту під звіт у касі організації.
Заступнику директора ТОВ «Олександрит» Федулову Н.А. (таб.№02) відповідно до наказу по організації за видатковим касовим ордером № 07 від 31.01.2010г. видано аванс у сумі 2200евро на відрядні витрати до Німеччини для проведення переговорів про постачання запасних частин а/м ВАЗ за кордон.
Курс євро на день видачі - 31руб., курс долара США - 29руб. Термін відрядження 4 дні з 01.02.2010 по 04.02.2010г. Боргу підзвітним сумам у Федулова Н.А. на 31.01.2010г. немає.
Для обгрунтування відрядження є наступні документи:
) запрошення німецької фірми «BERGER» для проведення переговорів у Берліні в управлінні німецької фірми; в запрошенні обумовлено, що всі витрати по відрядженню несе російська сторона;
) наказ керівника організації № 7 від 30.01.2010г. про направлення у відрядження Федулова Н.А. у м Берлін для проведення переговорів з фірмою «BERGER» строком на 4 дні;
) планова кошторис витрат на відрядження Федулова Н.А .: авіаквитки (туди-назад) авіакомпанія «Авіаком» - 700 євро, номер в готелі «UNION» (3дня х300евро) - 900евро, добові 4дня х100евро -400евро, оформлення візи - 100евро. Разом: 2100евро.
Федулов Н.А. зареєструвався в «Журналі обліку працівників, які вибувають у відрядження» 31.01.2010г.
Авансовий звіт №4 про витрачені суми представлений в бухгалтерію Федулова Н.А. 05.02.2010г. До авансового звіту додано наступні виправдувальні документи:
) авіаквитки (туди-назад) авіакомпанія «Авіаком» - 700евро.;
) рахунок № Cht - 0204 від 04.02.2010г. готелю «UNION» - 960евро, в т.ч .: проживання 3 дні х300евро=900евро, витрати за міжнародними телефонним переговорам - 40євро;
) квитанція німецького консульства про сплату послуг з видачі візи - 100евро.;
) розпорядження керівника про оплату добових за нормою, зазначеної в обліковій політиці ТОВ «Олександрит» (4 дні х100евро) - 400евро;
) звіт про роботу виконану Федулова Н.А. із зазначенням того, що мета відрядження досягнута і укладено договір про поставку запасних частин а/м ВАЗ в Німеччину;
) закордонний паспорт Федулова Н.А. з відмітками закордонних постів.
За прибуткового касового ордеру №08 від 05.02.2010г. в касу був внесений залишок невикористаних підзвітних сум від Федулова Н.А.
Курс євро на дату затвердження авансового звіту 05.02.2010г.- 32руб .; курс долара США - 28руб.
Визначимо всі господарські операції по ситуації, складемо за операціями бухгалтерські проводки і занесемо інформацію в журнал реєстрації операцій (таблиця 2.6):
Таблиця 2.6 Журнал реєстрації операцій
Документ і зміст операцііКорресп. счетаСумма, руб.ДтКтРКО №07 від 31.01.2010г. Видано під звіт Федулову Н.А.715068200Авансовий звіт №4 від 05.02.2010г.- Витрати на проїзд - витрати на проживання - добові (4 дні х100евро), - інші витрати (оформлення візи) Разом: 26 26 26 26 71 71 71 71 22 400 30 080 12 800 3200 68480Продолженіе таблиці 2.6ПКО №08 в...
