ід 05.02.2010г. Повернення невикористаних підзвітних сум від Федулова Н.А.50711920Расчет курсової різниці. Списано курсову різницю по операціі7191/22200
Сума 68480 рублів повністю включається у витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, згідно ст.261, гл. 25 Податкового кодексу РФ, податок на прибуток організації, тому норми витрат по цій статті прописані в обліковій політиці ТОВ «Олександрит».
Для цілей оподаткування ПДФО складемо розрахунок витрат на відрядження Федулова Н.А. за такою формою (таблиця 2.7):
Таблиця 2.7 Розрахунок витрат на відрядження
РасходиПо нормі, руб.Сверх норми, руб.Ітого, руб.Суточние (2500 х4дня) 10000280012800
У цьому випадку добові, видані Федулову Н.А., перевищують норму на 2800р., (2 800? 13%=364руб.).
Дебет 70 Кредит 68 - 364руб.- Утримано ПДФО з наднормативних добових Федулова Н.А.
Рух грошових коштів організації, виданих під звіт відображені в облікових регістрах рахунки 71 »Розрахунки з підзвітними особами»: «картка рахунку» 71, «аналіз рахунку» 71.
2.3 Аудиторська перевірка розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит»
Збір аудиторських доказів, що підтверджують правильність розрахункових операцій ТОВ «Олександрит», вироблялося відповідно до Федерального правилом (стандартом) аудиторської діяльності № 4 «Суттєвість в аудиті».
Після підписання договору на проведення аудиту аудиторською фірмою і ТОВ «Олександрит» була належним чином спланована майбутня робота з аудиту, передбачалося:
оцінити матеріальність (суттєвість);
вивчити систему бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю за допомогою тестування;
розрахувати аудиторський ризик і ризик невиявлення;
розробити план і програму аудиторської перевірки.
Керівник аудиторської фірми Теренков А.С.
Далі була складена програма аудиту. Програма аудиту складається на основі загального плану аудиту, є його детальним розвитком і являє собою процедури, які необхідні для реалізації загального плану аудиту.
Вона включає в себе цілі та завдання по кожній ділянці перевірки, характер і методику перевірок, розподіл і закріплення обов'язків між перевіряючими аудиторами, терміни виконання робіт, рівень відповідальності та оплати праці аудиторів, форму і порядок оформлення результатів аудиту.
Фактично програма аудиту служить інструкцією для аудиторів і засобом контролю для керівників аудиторської організації.
Загальний план аудиту за розрахунком з підзвітними особами і плановані види робіт у ТОВ «Олександрит» представлений у таблиці 2.8 і 2.9.
Таблиця 2.8 Загальний план аудиту за розрахунком з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит»
Аудіруемое ліцоООО «Олександрит» Аудіруемое періодС 01.01.2010 по 30.11.2010Колічество людино-дней20 (140) Керівник аудиторської группиТеренков Олександр СергеевічСостав аудиторської группи4Планіруемий аудиторський ріск1,6% Запланований рівень суттєвості (тис.руб.) 929
Таблиця 2.9 Плановані види робіт у ТОВ «Олександрит»
Плановані види работПеріод проведеніяІсполнітеліАудіт оформлення первинних документовС 01.11.2010 до 05.11.2010Сожікова Е.С.Аудіт порядку оплати витрат по командіровкам.С 01.11.2010 по 04.11.2010Хмелев Е.А.Аудіт звітності підзвітних ліцС 01.11.2010 по 10.11.2010Теренков А.С.
Програма аудиту складається у вигляді тестів засобів контролю (переліку процедур для збору інформації про функціонування системи внутрішнього контролю та бухгалтерського обліку) і аудиторських процедур по суті (перелік процедур, що застосовуються при збиранні інформації безпосередньо про обороти та залишки на рахунках)
Після закінчення процесу планування аудиту загальний план і програма аудиту повинні бути оформлені документально і завізовані у встановленому порядку.
При перевірці дотримання податкового законодавства аудитор встановлює: правильність обліку для цілей оподаткування витрат на відрядження; дотримання норм витрат по найму житла і добовим; чи обкладаються податком добові понад встановлених норм; правильність виділення і обгрунтованість відшкодування ПДВ.
При аудиті розрахунків з підзвітними особами в ТОВ «Олександрит» зовнішні аудитори проводили перевірку за наступними напрямками: перевірка порядку видачі коштів у підзвіт, перевірка порядку оплати витрат по відрядженнях, перевірка звітності підзвітних осіб.
У ТОВ «Олександрит» відсу...
