кож рахунках у закордонних банках.
. Аудит операцій на інших рахунках в банках. Для обліку руху коштів в акредитивах, чекових книжках, інших платіжних документах (крім векселів) на поточних рахунках, особливих та інших спеціальних рахунках, а також для обліку руху коштів цільового фінансування у тій їхній частині, яка підлягає відокремленому зберіганню, аудитор перевіряє правильність ведення обліку з використанням рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках».
У ході аудиторської перевірки перевіряється:
правильність і законність застосування акредитивної форми розрахунків. Акредитивна форма розрахунків застосовується за умови, що вона встановлена ??договором. Кожен акредитив призначається для розрахунків тільки з одним постачальником. Акредитив може відкриватися поштою або телеграфом. Термін дії акредитива встановлюється сторонами в договорі. Виплата з акредитива готівкою заборонена чинним законодавством;
правильність оформлення документів по закриттю акредитива, наявність виписок банку та підтверджуючих документів до них;
правильність документального оформлення операцій, оплачених чеками з лімітованих і нелімітованих чекових книжок. Чеки застосовуються при розрахунках за прийняті покупцями по приймально-здавальних документів товари, якщо вони вивезені покупцем, або за надані послуги. Чеки з лімітованих і нелімітованих чекових книжок не застосовуються для розрахунків за товари, що відвантажуються іногородніми постачальниками залізничним, водним та повітряним транспортом. Чеки, що надійшли в платіж, повинні здаватися чекодержателем в обслуговуюче відділення банку, як правило, на наступний робочий день з дня їх виписки. Чекові книжки видаються під звіт працівникам підприємства для розрахунків з підприємствами-кредиторами, які зобов'язані протягом трьох днів після виписки чека подати до бухгалтерії підприємства авансовий звіт з додатком до нього виправдувальних документів;
повнота і правильність документального оформлення операцій по руху коштів цільового фінансування, що надійшли на утримання соціальних установ (дитячого садка, ясел тощо) від батьків і з інших джерел;
законність і правильність відкриття поточних рахунків структурним підрозділам, що не виділеним на самостійний баланс за місцем їх знаходження; відповідність записів у виписках банку за цими рахунками, первинним документам;
наявність балансів та інших необхідних документів від структурних підрозділів, виділених на самостійний баланс;
обгрунтованість включення витрат структурних підрозділів, які не виділених на самостійний баланс, до складу витрат основного виробництва або витрат обігу (для підприємств торгівлі та громадського харчування);
наявність депозитних сертифікатів, придбаних у банку (якщо такі операції мали місце).
Аудитору слід пам'ятати, що в тих випадках, коли на спеціальному рахунку враховується іноземна валюта, то операції по ній здійснюються в такому ж порядку, що і по валютному рахунку.
. Аудит грошових документів. У ході аудиторської перевірки грошових документів, що знаходяться в касі, аудитору необхідно перевірити наявність путівок до санаторіїв та будинків відпочинку, поштових марок, проїзних квитків, марок держмита, вексельних марок, придбаних авіаквитків та інших документів. Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку та Інструкцією щодо його застосування грошові документи враховуються за рахунком 50-3 «Грошові документи» за фактичними витратами на їх придбання.
Перевірка грошових документів здійснюється за наступними напрямками:
встановлюється правильність обліку грошових документів. Їх облік повинен проводитися в книзі по руху грошових документів. Надходження та списання грошових документів повинні бути оформлені касовими прибутковими та видатковими документами. Таким же чином, як і щодо грошових коштів, касир складає звіт по руху грошових документів і здає його головному бухгалтеру. Аналітичний облік ведеться за видами грошових документів;
визначається правильність складання бухгалтерських проводок, а також відповідність записів у книзі з обліку і руху грошових документів.
. Аудит коштів у дорозі. У ході незалежної експертизи аудитор перевіряє реальність сум, що значаться в бухгалтерському обліку на рахунку 57 «Переклади в шляху».
На цьому рахунку повинні відображатися грошові суми, що здаються в касу банку, але ще не зараховані банком на розрахунковий рахунок або спеціальний рахунок підприємства, а також суми, перераховані перевіряється підприємству контрагентами, але не надійшли в звітному місяці на розрахунковий рахунок підприємства, що перевіряється.
