ми і замовниками» ТОВ «Гал-Інфо» за травень 2013
Зміст операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДтКт12341. Списано собівартість реалізованої газети90.2 «Собівартість продажів» 41.1 «Товари на складі» 2 384,002. Одержано виручку від покупателя62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» 90.1" Дохід» 3 000,003. Надійшли грошові кошти від покупателя51.1 «Розрахунковий рахунок організації» 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» 3 000,00
Облік розрахунків з покупцями і замовниками в рамках групи взаємозалежних організацій, про діяльність якої складається зведена бухгалтерська звітність, ведеться на рахунку 62 «Розрахунки з покупцями і замовниками» відокремлено.
Для обліку операцій з різними дебіторами і кредиторами у ТОВ «Гал-Інфо» використовується активно-пасивний рахунок 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами». Аналітичний облік за рахунком ведеться за кожним дебітором і кредитору окремо. На цьому рахунку узагальнюється інформація про розрахунки за операціями з дебіторами і кредиторами: по майновому і особистому страхуванню; за претензіями; по сумах, утримані з оплати праці працівників підприємства на користь інших організацій та осіб на підставі виконавчих документів або постанов судів, та ін.
На рахунку 70 lt; # justify gt; Зміст операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДтКт1. Нарахована заробітна плата співробітникам за апрель44.2 «Оплата праці» 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 124 713,502. Утримано за виконавчим лісту70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 76.9 «Розрахунки за виконавчими листами» 2 283,503. Утримано НДФЛ70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 68.2 «Податок на доходи фізичних осіб» 16 213,00
Якщо після закінчення зазначеного періоду не всі суми нарахованих виплат видані одержувачам, вони депонуються і здаються по оголошенню в установу банку. Суми відображаються за дебетом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці" і кредитом рахунку 76 «Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами» (субрахунок 76.5 «Розрахунки за депонованих сум»).
Аналітичний облік за рахунком 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» ведеться по кожному працівнику організації.
Наприклад, співробітникам ТОВ «Гал-Інфо» за травень нарахована заробітна плата до видачі на загальну суму 128 306,00 руб. Протягом виплатного періоду через касу організації видано 99 600,00 руб. Чи не видані суми депоновані і видані.
У бухгалтерському обліку товариства були зроблені наступні проводки (таблиця 7).
Таблиця 7 - Проводки операцій з видачі та депонуванню заробітної плати ТОВ «Гал-Інфо» за червень 2013
Зміст операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДтКт06 червня 2013 р.1. Отримано грошові кошти в банку для виплати заробітної плати50.1 «Каса організації» 51.1 «Розрахунковий рахунок організації» 128 306,0008 червня 2013 р.2. Виплачено заробітну плату сотруднікам70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 50.1 «Каса організації» 99 600,003. Депонована неодержана заробітна плата70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» 76.4 «Розрахунки за депонованих сум» 28 706,0009 червня 2013 г.4. Депонована заробітна плата здана на розрахунковий счет51.1 «Розрахунковий рахунок організації» 50.1 «Каса організації» 28 706,0015 червня 2013 г.5. Грошові кошти отримані для виплати депонованих сумм50.1 «Каса організації» 51.1 «Розрахунковий рахунок організації» 28 706,006. Депонована заробітна плата виплачена сотруднікам76.4 «Розрахунки за депонованих сум» 50.1 «Каса організації» 28 706,00
Облік виданих під звіт коштів співробітнику ведеться на рахунку 71 «Розрахунки з підзвітними особами». Для отримання підзвітної суми працівник повинен написати заяву в довільній формі. Ця заява має бути в обов'язковому порядку завірено керівником організації, також керівник повинен зробити на заяві відмітку про розмірі підзвітної суми, яку необхідно видати даному співробітнику і про термін, на який видається. Працівник, який отримав підзвітну суму, повинен за неї відзвітувати, представивши авансовий звіт з доданими документами, що підтверджують витрати. Невитрачені кошти працівник повинен повернути до каси.
Наприклад, працівнику видано під звіт на друк додатку до газети у ВАТ «Гірничо-Алтайська друкарня» 5 000,00 руб. Співробітник представив авансовий звіт на суму 4 419,00 руб. У таблиці 8 відображені проводки, зроблені в бухгалтерському обліку.
Таблиця 8 - Проводки за рахунком 71 «Розрахунки з підзвітними особами» ТОВ «Гал-Інфо» за травень 2013
Зміст операцііКорреспонденція счетовСумма, руб.ДтКт1. Видано кошти під отчет71 «Розрахунки з підзвітними особами» 50.1 «Каса організації» 5 000,002. Оприбутковано товари, придбані через підзвітну ліцо41....
