США. Тут слід зазначити, що федералізм в США, ніколи не був набором застиглих правил, зафіксованих у Конституції, протягом вже більш ніж 200 років представляється динамічним багатовимірним процесом, в якому можна виділити конституційні, адміністративні, політичні та економічні аспекти.
Сучасна високо децентралізована бюджетна система США включає федеральний бюджет, бюджети 50 штатів, більше 80 тис. місцевих бюджетів (графств, муніципалітетів, тауншипов (селищ у сільській місцевості), шкільних і спеціальних дистриктів (округів)), довірчі фонди. При цьому сфери компетенції федеральної влади і штатів розмежовані. Кожен рівень публічних фінансів (федерація, штати, місцеві органи) самостійно складає і затверджує свій бюджет, розробляє і здійснює податкову політику, управляє боргом. Бюджети штатів не входять до федеральний бюджет, а місцеві бюджети - до бюджетів штатів.
Основним джерелом доходної частини бюджету є податкові надходження. При цьому види стягнутих податків, їх ставки, суми зборів розподіляються за рівнями так, щоб задовольняти потреби країни і громадян, уникаючи в той же час надмірного податкового тягаря. Одна з особливостей податкової системи та системи державного регулювання в США полягає в тому, що деякі види податків стягуються на всіх трьох рівнях, інші - лише на одному або двох рівнях. [27, с. 9-10]
Головний принцип американської моделі міжбюджетних відносин полягає в забезпеченні практичної незалежності повноважень у сфері оподаткування штатів і федерального уряду. Рівні податків досить твердо закріплені за відносно самостійними, формованими переважно за рахунок власних джерел, бюджетами. Федеральні податки в США надходять переважно у федеральний бюджет, податки штатів - до бюджетів штатів, місцеві податки - до місцевих бюджетів. Згідно із законодавством, правом встановлювати власні податки володіє не тільки федеральний уряд, а й уряду штатів і територій, а також місцеві органи влади у містах, графствах, округах і так далі [12, с. 110].
Основним джерелом доходної частини бюджетів є податкові надходження. У доходах федерального бюджету переважають прямі податки, в доходах штатів - непрямі, в доходах місцевих органів влади - прямі, майнові податки [26, с. 16].
За федеральними органами закріплені витрати загальнонаціонального значення (на військові цілі і міжнародні справи, на фінансову підтримку будь-яких галузей і секторів національного господарства; на утримання федерального державного апарату; на управління федеральним державним боргом і так далі). На частку влади штатів і місцевих органів припадає значна частина державних витрат, пов'язаних з фінансуванням соціальних потреб місцевого господарства, адміністративного апарату. При цьому федеральні податки єдині і обов'язкові для всіх жителів країни, в той час як місцеві податки територіально розрізняються.
Штати США володіють широкими податковими повноваженнями, мають право вводити такі ж прямі податки, як і на рівні федерації, визначати ставки і базу оподаткування [27, с. 9-10].
Ні конституція США, ні будь-якої з федеральних законів не встановлюють обмежень на податки, якими влада штату в межах своїх повноважень вважають за потрібне обкласти певні види економічної діяльності, фірми або приватні особи. Штати вправі самі вирішувати, які податки їм вводити, які- немає, яку ставку оподаткування встановлювати і до якої базі цю ставку застосовувати. Штати не мають права грошової емісії і не мають права оподатковувати міжнародну торгівлю (встановлювати імпортні чи експортні мита), але можуть використовувати будь-які інші джерела доходів за умови, що це не суперечить чинному федеральному законодавству [26, с. 17].
Застосовувана в США модель, яка характеризується високим ступенем децентралізації управління податково-бюджетними процесами по вертикалі влади і бюджетної системи, поєднується з пріоритетністю федерального законодавства, що гарантує дотримання загальнодержавних інтересів та можливість федерального центру надавати в основному цільову фінансову підтримку територіальним утворенням, не ставить за мету вирівнювання територій, податковий потенціал яких виявляється нижче середнього рівня [12, с. 111].
У США відсутня практика прямого поділу федеральних податкових надходжень між бюджетами штатів, і тим не менш з 1988 р механізм бюджетного самофінансування був доповнений системою фінансування федеральних цільових програм, здійснюваної у вигляді цільових трансфертів, які надаються на умовах зустрічного фінансування. В цілому трансферти з федерального бюджету США покривають близько 20% витрат штатів і, в першу чергу, використовуються для підвищення добробуту населення. Більшість з програм підпадають під дію федеральних законів. При цьому багато програм здійснюються урядами штатів (в цьому випадку витрати розділяються між штатами і федерацією) [27, с. 9-10; 12, с. 111].
Як правило, дохідні частини всіх рівнів бюджетів, включа...
