омість перерахованих грошей до моменту отримання акцій у підприємства є дебіторська заборгованість брокера на суму 100 млн. руб. - Ці 100 млн. руб. брокер повинен підприємству до тих пір, поки він їх не поверне або не купить акцій на цю суму. p> Дебіторська заборгованість брокера відіб'ється в бухобліку за дебетом активно-пасивного (А-П) рахунку В№ 76 В«Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами В»: тис. руб.
76 (А-П)
Дебет
Кредит
100 000
Неважко запам'ятати, що дебіторська заборгованість контрагентів перед підприємством завжди відображається за дебетом активно-пасивних рахунків.
Минуло деякий час, і брокер придбав для підприємства акції РАО "ЄЕС Росії" на встановлених підприємством умовах, однак не на всю перераховану суму, а, допустимо, тільки на 70 млн. руб. p> Цей пакет акцій вартістю 70 млн. руб. (Або відповідну виписку з реєстру акціонерів) брокер передав підприємству.
Після здійснення цієї операції брокер вже не повинен підприємству 100 млн. руб., його дебіторська заборгованість тепер становить лише 30 млн. руб.
У бухоблік ми повинні показати скорочення дебіторської заборгованості на 70 млн. руб., для чого ми запишемо 70 млн. руб. (Вартість придбаних акцій) за кредитом активно-пасивного рахунку В№ 76: тис. руб.
76 (А-П)
Дебет
Кредит
100 000
70000
30 000
Після Цей запис дебетовий залишок рахунку В№ 76 складе 30 млн. руб., що буде означати наявність дебіторської заборгованості з боку брокера на користь підприємства на суму 30 млн. руб.
Наступний етап взаємин між брокером і підприємством: на кошти, що залишилися брокер докупив акцій РАО "ЄЕС Росії", проте декілька перевитратив їх - замість 30 млн. руб. витратив 30,5 млн. руб., тобто використовував 500 тис. руб. своїх коштів, як би прокредитувавши на цю суму підприємство.
Після отримання другого пакету акцій вартістю 30 500 тис. руб. підприємство у себе в бухгалтерському обліку повинне буде показати цей пакет аналогічно першому пакету - За кредитом рахунку В№ 76: тис. руб. table>
76 (А-П)
Дебет
Кредит
100 000
70000
30500
500
Після вчинення відповідного бухгалтерського запису залишок рахунку В№ 76 переміститься з лівій частині таблиці в праву, тобто стане кредитовим. Цей кредитний залишок означатиме кредиторську заборгованість підприємства перед брокером на суму 500 тис. руб. Відповідно кредиторська заборгованість підприємства перед контрагентами завжди відображається по кредиту активно-пасивних рахунків.
У Надалі подібні операції між брокером і підприємством можуть тривати як завгодно довго, але завжди залишок по відповідному рахунку буде показувати стан взаєморозрахунків: хто кому повинен і скільки.
ПИТАННЯ Для самоперевірки
1. Як називається загальна сума прибуткових операцій, відображених за дебетом активного рахунку?
2. Чи можлива ситуація, коли активний рахунок має кредитовий залишок?
3. Коли пасивні рахунки дебетуються, що відбувається з сумою по рахунку? p> 17.3 АНАЛІТИЧНІ І синтетичний рахунок БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Складніше стає з урахуванням, якщо підприємство користується послугами не одного брокера, а, наприклад, кількох професійних учасників ринку: брокерів, організаторів торгівлі і пр. Якщо відображати всі ці взаєморозрахунки на одному-єдиному рахунку В№ 76 "Розрахунки з різними дебіторами і кредиторами", то дуже скоро ми перестанемо розуміти, якому контрагенту ми повинні (або нам повинні) і скільки: залишок рахунку буде показувати нам тільки суму всіх взаєморозрахунків з усіма контрагентами, ми зможемо, наприклад, бачити, що в загальному підсумку ми нетто-кредитори або нетто-дебітори, але не зможемо з даних рахунки зрозуміти взаємини з кожним конкретним брокером. Можна, звичайно, підняти платіжні доручення і відновити суму взаєморозрахунків з кожним контрагентом, але це трудомістка процедура, і, крім того, завдання бухгалтерського обліку полягає в тому, щоб наочно представляти результати фінансово-господарської діяльності. p> Для того щоб вирішити цю проблему, законодавств...
