еріальних активів приймається за первісною вартістю цього майна, яка визначається у порядку, встановленому законодавством про бухгалтерський облік.
У разі якщо платник податків перейшов на ССО з інших режимів оподаткування, вартість основних засобів і нематеріальних активів враховується в наступному порядку.
При переході організації на ССО у податковому обліку на дату такого переходу відображається:
Стан=Спріобр - А,
де Сост - залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів і придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які оплачені до переходу на ССО; Сприоб - ціна придбання (спорудження, виготовлення, створення основних засобів і нематеріальних активів самою організацією; А - сума нарахованої амортизації відповідно до вимог глави 25 НК РФ.
При переході на ССО організації, яка застосовує єдиний сільськогосподарський податок (ЕСНХ) у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається:
Стан=С еснх - Сспіс,
де Сост - залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів і придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів; Сеснх - залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів на момент переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку; Сспіс - сума витрат на основні засоби та нематеріальні активи, списаних за період застосування ЕСНХ.
При переході на ССО організації, яка застосовує систему оподаткування у вигляді ЕНВД, у податковому обліку на дату зазначеного переходу відображається:
Стан=Сприоб - А,
де Сост - залишкова вартість придбаних (споруджених, виготовлених) основних засобів і придбаних (створених самою організацією) нематеріальних активів, які сплачені до переходу на спрощену систему оподаткування; Сприоб - ціна придбання (спорудження, виготовлення, створення самою організацією) основних засобів і нематеріальних активів; А - сума амортизації, нарахованої в порядку, встановленому законодавством РФ про бухгалтерський облік, за період застосування системи оподаткування у вигляді ЕНВД.
Перехід від ССО - до загального режиму оподаткування:
· витрати на придбання в період застосування УСН товарів (робіт, послуг, майнових прав), які не були сплачені (частково оплачені) платником податків до дати переходу на обчислення податкової бази по податку на прибуток за методом нарахування, визнаються витратами в перший місяць застосування загального режиму; !!
· доходи по реалізованим в ССО, але не оплаченими товарами (роботами, послугами), включаються в податкову базу в перший місяць застосування загального режиму;
· по виконаним договорами та врахованим для цілей оподаткування в ССО, грошові кошти, отримані після переходу в загальному режимі - у податковій базі загального режиму не враховуються;
· доходи по реалізованим в ССО, але не оплаченими товарами (роботами, послугами) включаються в податкову базу в загальному режимі на момент переходу (лист МФ РФ від 30.2006 р 03-11-04/2/ 252);
· витрати, здійснені після переходу на загальний режим, включаються в податкову базу в загальному режимі незалежно від їх оплати в ССО - до переходу в загальний режим, або вже після переходу в загальний режим;
· ПДВ по товарах, роботах, послугах, витрати по яких не були враховані в ССО, приймається до відрахування в загальній системі оподаткування;
· при переході із загального режиму в ССО, збитки, отримані в ССО, не приймаються для цілей оподаткування в загальному режимі;
· основні засоби, що діють в ССО до переходу до загального режиму - у податковому обліку загального режиму відображаються за залишковою вартістю, обчисленої як різниця між первісною вартістю і амортизацією за період їх застосування в ССО за правилами податкового обліку.
У разі якщо організація переходить з УСН на інші режими оподаткування (за винятком системи оподаткування у вигляді ЕНВД) і має основні засоби та нематеріальні активи, витрати на придбання (спорудження, виготовлення, створення самою організацією) яких не повністю перенесені на витрати за період застосування УСН, у податковому обліку на дату такого переходу відображається:
Стан=Сусне - Сспіс,
де Сост - залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів; Сусне - залишкова вартість основних засобів і нематеріальних активів, визначена на момент переходу на ССО; Сспіс - вартості основних средсв і нематеріальних активів, списана за період засто...
