методи внутрішнього контролю (інвентаризація, документування, партіонний розкрій і ін) для перевірки відхилень фактичної витрати матеріалів від норм; дотримання термінів проведення інвентаризацій товарно-матеріальних цінностей і порядок оформлення їх результатів. Також нам необхідно переконатися в наявності оформлених договорів з матеріально-відповідальними особами, журналів реєстрації прибутково-видаткових документів, наказів про затвердження складу інвентаризаційних комісій і порядок проведення інвентаризацій.
На наступному етапі необхідно провести перевірку стану складського господарства на підприємстві, з'ясувати число і розміщення складських приміщень, їх ємність, наявність умов для зберігання цінностей, забезпеченість пожежно-охоронною сигналізацією. На основі отриманої інформації заповнює заздалегідь розроблені тести (табл.1).
В
Тести перевірки стану системи внутрішнього контролю та системи
обліку матеріально-виробничих запасів (МПЗ)
№
n/n
Зміст питання
Зміст відповіді
(результат перевірки)
Символ
Висновки та рішення
аудитора
А.
Внутрішній контроль
1
Чи створені умови,
забезпечують збереження МПЗ? /Td>
МПЗ зберігаються на обладнаних складах і в
комор
Уз
Умови зберігання
цінностей
задовільні
2
Хто здійснює
функції контролю
схоронності і
використання МПЗ? /Td>
Інвентаризаційний
комісія, створювана
за наказом
керівника
Уз
До складу комісії
включені
тільки співробітники
бухгалтерії
3
Чи проводяться
інвентаризації МПЗ
коли і скільки разів? /Td>
Проводяться тільки в
кінці року
інвентаризаційної
комісією
У 2
Слабкий контроль.
Необхідно провести
інвентаризацію
4
проводяться перевірки повноти та своєчасності оприбуткування МПЗ? /Td>
Вибірково за первинними документами
У 2
Слід провести вибіркову перевірку
5
Чи обгрунтований вживаний метод контролю за використанням сировини і матеріалів у виробництві особливостями підприємства? /Td>
Контроль за використанням сировини і мате ріалів в виробництві не здійснюється
У 1
Збільшити обсяг вибірки перевіряються операцій по списанню матеріалів на виробництво продукції
6
Чи здійснюється контроль за обгрунтованістю норм витрати матеріалів на виробництво? /Td>
Дотримання норм не контролюється
У 1
Необхідно провести контрольний запуск матеріалів у виробництво
7
Виявляються чи особи, винні у перевитраті сировини і матеріалів? /Td>
Чи не виявляються через відсутність фактичного контролю
У 1
Ризик контролю високий
8
звіряти чи первинні дані про витрату МПЗ з даними звітів про їх русі, виробничих звітів
Тільки у виняткових випадках за дорученням керівника підприємства
У 1
Слід провести арифметичну перевірку і вибіркову взаємну звірку документів і регістрів
9
Чи перевіряється законність і доцільність витрачання МПЗ?
і т.д. /Td>
Тільки при їх реалізації
У 1
Необхідно перевірити операції з відпуску МПЗ у виробництво
Б. Сист...
