ема обліку
10
Проведена чи класифікація МПЗ на відповідні групи? /Td>
Ні
У 1
Можливі помилки в організації аналітичного обліку
11
Обрано чи методи оцінки та обліку на рахунках МПЗ в обліковій політиці? /Td>
Методи оцінки обрані, але не відповідають фактично використовуваним
У 1
Велика ймовірність помилок в обліку при використанні різних методів
12
розроблені схеми відображення на рахунках руху МПЗ? /Td>
Визначено тільки робочий план рахунків, схем немає
У 2
Велика ймовірність помилок в кореспонденції рахунків
13
Чи використовується розрахунок середнього відсотка для списання відхилень від вартості матеріалів? /Td>
Відхилення списуються без урахування принципу пропорційності
У 1
Мається ймовірність пропуску помилок і спотворення витрат і фінансових результатів
14
Організовано чи ефективний аналітичний облік МПЗ, чи ведуться картки складського обліку? /Td>
Аналітичний облік ведеться за виробничими запасами
У 2
Необхідно перевірити записи на рахунках обліку товарів
15
Чи дотримується графік документообігу з обліку руху МПЗ? /Td>
Звіти про рух МПЗ здаються в бухгалтерію часто з запізненням до 2-х місяців
У 1
Мається ймовірність спотворення періодичної звітності через відсутність даних
16
Чи виділяється ПДВ окремим рядком у всіх розрахунково-платіжних документах? /Td>
Іноді в документах не виділяється ПДВ, але на рахунку 19 відбивається
У 1
Велика ймовірність помилок в обліку виділеного і відшкодованого ПДВ
17
З якою періодичністю звіряються дані аналітичного і синтетичного обліку МПЗ? /Td>
Тільки в кінці року
У 2
Існує ймовірність спотворення періодичної звітності
Примітка : У 1 - низький рівень, У 2 - Нижче среднег рівень, У4 - високий рівень. /Td>
Уз - середній
За результатами тестування встановлюється оцінка надійності систем і порівнюється з первісною оцінкою, отриманої на стадії планування аудиту. Якщо така оцінка виявиться нижче початкової, то необхідно скорегувати обсяг і порядок проведення інших аудиторських процедур.
Особлива увага приділяється перевірці операцій, в результаті яких матеріально-виробничі ресурси надходять на підприємство, і яким чином здійснюється їх витрату. Всі ці операції можуть бути класифіковані на типові і нетипові. Типові операції перевіряються вибірково, а нетипові піддаються суцільному вивченню. Контрольні процедури в обох випадках спрямовані на аналіз документації, що підтверджує операції з руху МПЗ, і оцінку правильності відображення цих операцій на рахунках бухгалтерського обліку. Також необхідно перевірити невідфактуровані поставки. Вони повинні бути відображені в регістрі за рахунком 60 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками" за ціною останньої партії надходження по кожній поставці окремо, причому замість номера повинна ставитися літера "Н" (невідфактуровані).
Перевіряючи організацію бухгалтерського обліку матеріальних ресурсів на підприємстві, на основі вивчення і зіставлення даних первинних розрахунково-платіжних документів (рахунків-фактур, накладних і т.д.) і облікових регістрів (карток складського обліку, звітів про рух цінностей та ін) встановлюється повнота оприбуткування виробничих запасів, правильність їх класифікації та оцінки, обгрунтованість списання у витрату. Визначається, чи всі необхідні реквізити вказані в документації, чи правильно виконані арифметичні розрахунки, чи відповідають чинному законодавству господарські операції.
Правильність списання матеріальних ресурсів на виробничі потреби по кіль...
