2010-2012 рр. представлені в таблиці 2.10.
Таблиця 2.10. Реалізація продукції ТОВ «Фортуна - 11» у 2012 р.
Найменування показателяСумма, тис.руб.Себестоімость продукціі97 304Общая собівартість у перерахуванні на с/с умовної одиниці в 2010 г.93 277Виручка105 610Виручка в перерахунку на ціни 2009 г.99 681
Використовуючи дані таблиці 2.10, можна отримати бракуючі показники для факторного аналізу:
) Виручка від продажу товарів без непрямих податків звітного періоду в базисних цінах Вх=99681 тис.руб.
) Собівартість проданих товарів звітного періоду в базисних витратах на одиницю продукції Сх=93277 тис.руб.
) Базисна валовий прибуток (ВПХ), розраховану виходячи з фактичного обсягу та асортименту проданих товарів, яка визначається у вигляді різниці між виручкою від продажу товару звітного періоду в базисних цінах (Вх) і собівартістю проданих товарів звітного періоду (Cх) в базисних витратах на одиницю продукції:
ВПХ=99681 тис.руб.- 93277 тис.руб. =6 404 тис.руб.
) Індекс зміни виручки від продажу продукції в порівнянних цінах:
Ів=105610/99562=1,06075.
Використовуючи ці дані, заповнимо таблицю 2.11.
Перший фактор, вплив якого будемо оцінювати, - це зміна виручки від продажу товарів. Вплив даного чинника (? ВПВ) визначається використанням індексу зміни виручки від продажу продукції в порівнянних цінах. У зв'язку з цим знайдемо різницю між валовим прибутком 2012 і тієї ж величиною, помноженої на індекс зміни виручки (Ів):
? ВПВ=ВП0 х Ів - ВП0=8416 х 1,06075 - 8416=511 тис.руб.
Таблиця 2.11. Вихідні дані для факторного аналізу валового прибутку
Найменування показателя2011 р, тис.руб.2012г., тис.руб.Отклоненіе, тис.руб.В цінах і витратах 2010г.в фактичних продажних ценахВиручка (нетто) від реалізацііВ0=99 562Вх=99 681В1=105610 + 6 048Себестоімость проданих товарів (продукції, робіт, послуг) С0=91 146Сх=93277С1=97304 + 6 158Валовая прібильВП0=8 416ВПх=6404ВП1=8 306-110
Наступний фактор, що впливає на зміну валового прибутку, - це зміни в структурі виручки (рівня рентабельності). Вплив цього фактора (? ВПа) можна визначити, розрахувавши різницю між валовим прибутком 2012 р перераховану з урахуванням собівартості і ціни продукції 2012, і валовим прибутком 2011, скориговану на індекс зміни виручки (Ів):
? ВПр=ВПХ - ВП0 х Ів=6404 - 8416 х 1,06075=- 2523 тис.руб.
Третій чинник - зміна собівартості реалізованої продукції. Його вплив можна визначити, розрахувавши різницю між собівартістю 2011 року і собівартістю 2012, перерахованої з урахуванням собівартості одиниці продукції в 2010 р .:
? ВПС=С1 - Сх=97304 - 93277=4027 тис.руб.
Розрахунок показує, що зростання собівартості позитивний, тобто вплив цього чинника на зміну валового прибутку негативне, і при загальному підрахунку впливу факторів буде враховано зі знаком мінус.
Останній фактор, що впливає на зміну валового прибутку, - це зміна продажних цін на продукцію. Його вплив розраховується як різниця виручки за 2012 р і виручки 2012 року в перерахунку на ціни реалізації 2011:
? ВПЦ=В1 - Вх=105610 - 99681=5929 тис.руб.
Тепер розрахуємо загальний вплив усіх факторів:
? ВП =? ВПВ +? ВПр +? ВПС +? ВПЦ=511 - 2523 - 4027 + 5929=- 110 тис.руб.
Відмінність показників валового прибутку і прибутку від продажів полягає в тому, що при розрахунку прибутку від продажів враховується вплив комерційних і управлінських витрат. Для узагальнення отриманих даних складемо таблицю, куди занесемо розраховані величини (табл. 2.12).
Таблиця 2.12. Вплив факторів на зміну прибутку від продажів в 2011-2012 рр.
Найменування показателейВліяніе факторів, тис.руб.Ізмененіе прибутку від продажів в 2011-2012 р все, + 72В тому числі за рахунок: Зростання виручки від продажу продукції + 511Ізмененіе рентабельності продукції (структури виручки) - 2 523Ізмененія собівартості реалізованої продукції - 4 027Ізмененіе відпускних цін на реалізовану продукцію + 5 929Ізмененія комерційних витрат - 182
У результаті можна зробити висновок про те, що з усіх факторів позитивний вплив на зміну валового прибутку і прибутку від продажів надають зміна в структурі виручки, зміна відпускних цін на реалізовану продукцію і зростання виручки від продажу продукції.
Решта фактори роблять негативний вплив, пр...
