у доведеться підвищити ціну на товар або погодитися на менший прибуток при збереженні колишньої ціни. Щоб успішно працювати в ринкових умовах, виробництво конкурентоспроможної продукції повинно бути налагоджене з найнижчими витратами. Для аналізу витрат необхідно вивчити динаміку, взаємозв'язок витрат з обсягом виробництва і прибутком. Це може бути досягнуто на основі аналізу беззбитковості досліджуваної продукції.
На початковому етапі проведемо аналіз беззбитковості для всього підприємства в цілому, використовуючи дані його діяльності за 2012 рік. Структура і динаміка витрат за 2010-2012 рр. представлена ??в таблицях 8, 9.
Таблиця 8. Динаміка витрат, проведених ТОВ «НВО Телеметрія» за 2010-2012 рр.
Показателі2010 г.2011 г.2012 г.Ізмененіе (+, -) Темп росту,% 2011 р - 2010 г.2012 р - 2011 г.2012 р - 2010 г.2011г.- 2010 г.2012г.- 2011 г.2012 р - 2010 г.Матеріальние затрати450571315131620948645630581117037291,89123,25359,75Затрати на оплату труда709912904227705805986615671181,77176,45320,75Взноси на соціальне страхованіе273351488493241533455760188,36164, 97310,75Амортізація133315561664223108331116,72106,9124,83Прочіе затрати899095721612358265517133106,47168,44179,34
Таблиця 9. Структура витрат ТОВ «НВО Телеметрія» за 2010 - 2012 рр.
ПоказателіУдельний вага,% 2 010 г.2011 г.2012 г.Матеріальние затрати69,093181,841176,7694Затрати на оплату труда10,8868,030210,7841Отчісленія на соціальне страхованіе4,19093,20364,2237Амортізація2,04410, 96830,778Прочіе затрати13,78585,95677,636
На підприємстві не ведеться облік за системою «Директ-костинг» з роздільним урахуванням постійних і змінних витрат, тому визначити точне значення даних показників не можна, приблизно оцінити питома вага постійних і змінних витрат можна по структурі собівартості. Вихідні дані для розрахунків за 2012 рік:
- виручка склала 247127 тис. руб .;
- собівартість склала 204970 тис. руб .;
- валовий прибуток склав 42157 тис. руб.
Постійні витрати склали приблизно 19% у собівартості або 38944 тис. руб., змінні - 81% у собівартості або 166025 тис. руб.
Валова маржа в цілому для ТОВ «НВО Телеметрія» складає:
- 166025=81102 тис. руб.
Коефіцієнт валової маржі дорівнює:
/247127=0,328
Точка беззбитковості становить:
/0,328=125019 тис. руб.
Сила впливу операційного важеля визначається як:
/42157=1,923,
тобто збільшення виручки від реалізації продукції на 1% здатне підвищити прибуток на 1,923%.
Перевищення фактичної виручки від реалізації над порогом рентабельності складає запас фінансової міцності підприємства. Запас фінансової міцності для ТОВ «НВО Телеметрія» складає:
- 125019=122108 тис. руб.,
або 49,41% виручки від реалізації продукції. Отже, ТОВ «НВО Телеметрія» здатне витримати до 49,41% зниження виручки від реалізації продукції без серйозної загрози для свого фінансового становища.
Проведемо аналіз беззбитковості окремого продукту (АД200С-Т400 1Р-Т). Дані про витрати на виробництво наведені в таблиці 10.
Таблиця 10. Нормативна калькуляція виробництва АД200С-Т400 1Р-Т на червень 2013
Найменування ізделіяАД200С-Т400 1Р-ТСтатьі расходаСумма (руб.) Сировина і матеріали63288Покупние комплектуючі ізделія321243Возвратние відходи-Транспортно-заготівельні расходи19227Ітого матеріальних затрат403758Основная заробітна плата виробничих рабочіх8496Отчісленія на соціальні нужди3129Накладние расходи70043Ітого виробнича себестоімость485426Внепроізводственние расходи7280Полная себестоімость492706Прібиль80294Цена без НДС573000
ТОВ «НВО Телеметрія» планує реалізувати в грудня 2013 року 10 штук електричних агрегатів АД200С-Т400 1Р-Т. Змінні витрати на одиницю виробу складають 415350 руб., Постійні - 77298 руб. Оскільки на даному підприємстві не існує чіткого поділу на постійні та змінні витрати, то в роботі умовно позавиробничі і накладні витрати віднесені повністю до постійних.
Аналіз беззбитковості продукції зводиться до визначення точки беззбитковості і порога рентабельності.
При аналізі беззбитковості передбачається, що не відбувається зміни цін на сировину та продукцію за період, на який здійснюється планування; постійні витрати залишаються незмінними в обмеженому діапазоні обсягу продажів, змінні витрати не змінюються при зміні обсягу продажів, обсяг виробництва дорівнює обсягу реалізації.
