воротна ситуація. Наприклад: дохід не визнається у податковому обліку, але враховується в бухгалтерському. У результаті податок на прибуток, розрахований за даними податкового обліку буде менше, ніж податок, розрахований виходячи з облікового прибутку.
У цьому випадку утворюється постійний податковий актив, який відображається за кредитом рахунка 99, субрахунок Постійні податкові зобов'язання (активи) raquo ;, в кореспонденції з рахунком 68.
Зміна відстрочених податкових зобов'язань (ВПЗ), рядок 2 430 - якщо витрати в бухгалтерському обліку визнаються пізніше, а доходи раніше, ніж у податковому, то в обліку підприємства з'являються оподатковувані тимчасові різниці. Зрештою, витрати будуть визнані і в БО і в НУ. У результаті податок на прибуток, розрахований за даними податкового обліку буде більше, ніж податок, розрахований виходячи з облікового прибутку. При цьому сума податку на прибуток, яку підприємство повинне буде «доплатити», називається відкладеним податковим зобов'язанням і відображається по рахунку 77 Відкладені податкові зобов'язання raquo ;.
Зміна відкладених податкових активів (ВПА), рядок 2 450 - якщо витрати в бухгалтерському обліку визнаються раніше, а доходи пізніше, ніж у податковому обліку, виникають тимчасові різниці (ВВР). Наприклад, якщо організація відпустила матеріали у виробництво, а гроші за них ще не заплатила або сума амортизації у бухгалтерському обліку виявилася більше, ніж в податковому. У результаті податок на прибуток, розрахований за даними податкового обліку буде менше, ніж податок, розрахований виходячи з облікового прибутку. При цьому сума податку на прибуток, яку підприємство переплатило називається відкладеним податковим активом і відображається по рахунку 09 Відкладені податкові активи raquo ;.
Рядок 2 500 Сукупний фінансовий результат періоду характеризує зміни капіталу протягом звітного року в результаті операцій та інших подій, які не є змінами в результаті операцій з власниками.
Таблиця 11
Порядок відображення в звіті про прибутки та збитки ВАТ «Саста» показників, пов'язаних з розрахунками з податку на прибуток
ПоказательКод строкіРасчетСумма тис.руб.Прібиль (збиток) до налогообложенія2300строка 2200 + рядок 2310 + рядок 2 320 + рядок 2 340 - рядок 2330 - рядок 2350.95686Текущій податок на прібиль2410строка 2300 * 0,2 - рядок 2 421 - 2 430 + 2450 528В тому числі постійні податкові зобов'язання (активи) 2421Разніца між кредитовим і дебетовим оборотами за звітний період за рахунком 99 субрахунок «Постійне податкове зобов'язання». Якщо результат позитивний, його віднімають з рядка 2410, якщо негативний - додають) 1317Ізмененіе ОНО2430Разніца між кредитовим і дебетовим оборотами рахунка 77 в кореспонденції з рахунком 68. Якщо результат позитивний, його віднімають з рядка 2410, якщо негативний - прібавляют.24005Ізмененіе ОНА2450Разніца між дебетовим і кредитовим оборотами рахунка 09 в кореспонденції з рахунком 68 226Чістая прібиль2400Строка 2300 - рядок 2410 - рядок 2 430 + строка2450 - рядок 246070927Совокупний фінансовий результат періода2500Строка 2400 + Рядок 2 510 + Рядок 252070927
. 4Совершенствованіе обліку фінансових результатів
В умовах ринкової економіки управління фінансовими результатами займає центральне місце в діловому житті господарюючих суб'єктів. Фінансовий стан характеризується забезпеченістю фінансовими ресурсами, необхідними для нормального функціонування, доцільним їх розміщенням і ефективним використанням. Призначення управління фінансовими результатами - своєчасно виявляти і усувати недоліки у розвитку організації, знаходити резерви для поліпшення фінансового стану організації та забезпечення фінансової стійкості її діяльності.
Зокрема, ВАТ «Саста» слід приділити увагу пошуку резервів збільшення суми прибутку на підприємстві. Резерви зростання прибутку - це кількісно вимірні можливості її збільшення за рахунок зростання обсягу реалізації продукції, зменшення витрат на її виробництво і реалізацію, недопущення позареалізаційних збитків, удосконалення структури виробленої продукції. Резерви виявляються на стадії планування і в процесі виконання планів. Визначення резервів зростання прибутку базується на науково обгрунтованій методиці їх розрахунку, мобілізації і реалізації. Виділяють три етапи цієї роботи: аналітичний, організаційний і функціональний.
На першому етапі виділяють і кількісно оцінюють резерви; на другому - розробляють комплекс інженерно-технічних, організаційних, економічних і соціальних заходів, що забезпечують використання виявлених резервів; на третьому етапі практично реалізують заходи і ведуть контроль за їх виконанням. При підрахунку резервів зростання прибутку за рахунок можливого збільшення обсягу ре...
