у періоді, перерахунок податкових зобов'язань виробляється здійснення помилки. У зв'язку з цим, у разі сплати страхових внесків за IV квартал року після подачі податкової декларації та сплати єдиного податку на поставлений дохід за цей квартал, можна уточнити податкову декларацію за IV квартал, зменшивши суму обчисленого єдиного податку на поставлений дохід на суму фактично сплачених страхових внесків за цей податковий період.
2. Методологія обчислення ЕНВД на прикладі підприємства ТОВ В«ПопелюшкаВ»
Фірма В«ПопелюшкаВ» здійснює діяльність з прання, чищення і забарвленням всіх видів одягу. Реєстрація підприємства була здійснена в січні 2007 року за адресою м, Ульяновськ, вул. Рябикова буд.34, 15 офіс. У січні чисельність працівників становила 5 осіб; в лютому, березні та квітні - 8 осіб; в травні - 9 осіб; в червні - 11 осіб; в липні і серпні - 10 осіб; у вересні - 15 осіб; у жовтні, листопаді та грудні - 16 осіб.
У зв'язку зі святковими днями в січні підприємство не працювало в період з 1 по 5 січня, а так само 23 лютого, 8 березня, 1 і 9 травня, 12 червня. У вересні фірма була закрита в період з 10 по 14 з технічних причин. На підприємстві п'ятиденний робочий тиждень.
Так як фірма була зареєстрована у січні, обчислення ЕНВД буде вестися з місяця, наступного за місяцем реєстрації, тобто з лютого.
Базова прибутковість (БД) для даного виду діяльність 7500, значення К 1 = 1,238, До 2 = 0,17, фізичний показник - середньооблікова чисельність працівників підприємства.
1) У лютому і березні організація працювала неповний місяць, тому значення До 2 необхідно скоригувати з урахуванням часу фактичної роботи салону: До 2 = (ВД 1 : КД 1 + ВД 2 : КД 2 + ВД 3 : КД 3 ): 3 місяці
ВД 1 , ВД 2 , ВД 3 - кількість календарних днів діяльності в 1-му, 2-му і 3-му місяці кварталу;
КД 1 , КД 2 , КД 3 - кількість календарних днів в 1-му, 2-му і 3-му місяці.
Виходячи з того, що при обчисленні податку використовуються дані тільки за два місяці (лютий і березень), формула набуде вигляду:
До 2 = (ВД 2 : КД 2 + ВД 3 : КД 3 ): 2 місяці
До 2 = (19: 28 + 21: 31): 2 = 0,678,
До 2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Середньооблікова чисельність робітників 8 чоловік;
ОЈ ВД за місяць = БД * До 1 * До 2 * фізичний показник
ОЈ ВД = 7500 * 8 * 1,238 * 0,12 = 8913,6 руб.
ОЈ ВД за квартал = 8913,6 * 2 місяці = 17827,2 руб.
Сума податку за перший квартал = ОЈ ВД * 15% = 17827,2 * 15% = 2674,08 руб.
2) Розрахуємо суму податку за другий квартал. Так як на протязі 2 кварталу підприємство знову ж працювала неповний місяць, необхідно скорегувати значення До 2 за формулою:
До 2 = (ВД 1 : КД 1 + ВД 2 : КД 2 + ВД 3 : КД 3 ): 3 місяці
До 2 = (21: 30 + 21: 31 + 20: 30): 3 = 0,681,
До 2 = 0,17 * 0,678 = 0,12;
Так як чисельність робітників на протязі кварталу змінювалася, знайдемо середньоспискову чисельність робітників за 2 квартал:
(8 + 9 + 11): 3 = 9,3 чоловік;
ОЈВД за 2 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 9,3 * 3 місяці = 31086,2 руб.
Сума податку за другий квартал = 31086,2 * 15% = 4662,9 руб.
3) Розрахуємо суму податку за 3 квартал, скоригувавши перед цим значення К 2 :
До 2 = (ВД 1 : КД 1 + ВД 2 : КД 2 + ВД 3 : КД 3 ): 3 місяці
До 2 = (22: 31 + 23:31 + 15: 30): 3 = 0,65,
До 2 = 0,17 * 0,65 = 0,11;
Знайдемо середньоспискову чисельність працівників за 3 квартал:
(10 + 10 + 15): 3 = 11,7 чоловік;
ОЈВД за 3 квартал = 7500 * 1,238 * 0,11 * 11,7 * 3 місяці = 35849,4 руб.
Сума податку за третій квартал = 35849,4 * 15% = 5377,4 руб.
4) Розрахуємо суму податку за 4 квартал. Так як в перебігу кварталу фірма працювала неповний місяць, скорегуємо значення До 2 :
До 2 = (ВД 1 : КД 1 + ВД 2 : КД 2 + ВД 3 : КД 3 ): 3 місяці
До 2 = (23: 31 + 22: 30 + 21: 31): 3 = 0,717,
До 2 = 0,717 * 0,17 = 0,12;
Середньооблікова чисельність працівників за 4 квартал 16 осіб;
ОЈВД за 4 квартал = 7500 * 1,238 * 0,12 * 16 * 3 = 53481,6 руб.
Сума податку за четвертий квартал = 53481,6 * 15% = 8022,2 руб.
ОЈ податку за рік = ОЈВ...
