gn=top>
D
(d - d 1 ): d
g d
Середня питома вага маржинального доходу (Dy2) для всього обсягу фактичних продажів:
.
Фактичний прибуток від продажів при незмінних цінах і постійних витратах:
Р2 = Qф Г— Dy2 - Zc.
Проводимо порівняння отриманих значень планової та фактичної прибутку, обчислюючи різницю (Р2 - Р1).
За рахунок збільшення кількості проданих виробів, безумовно, зросте абсолютна сума прибутку. І це дозволяє вважати, що при постійній структурі даного обсягу не змінюватиметься середній питома вага маржинального доходу у виручці від продажу. Сума приросту маржинального доходу при збільшенні виручки від продажів складе:
(Qф - Qпл) Г— Dy2. p> Структурні зрушення в обсязі продажів призводять до зміни середньої питомої ваги маржинального доходу, як у бік збільшення, так і у бік зменшення, і знаходиться за алгоритмом:
(Dy2 - Dy1) Г— Q ф.
Для контролю за правильністю обчислень необхідно перевірити здійснимість рівності (Р1 - Р2) = (Qф - Qпл) Г— Dy2 - (Dy2 - Dy1) Г— Q ф.
Залежно від цілого ряду причин ціни на фактично продану продукцію можуть відхилятися від планових. Для ілюстрації алгоритму урахування цього факту припустимо, що g b 1 відсоток від загального обсягу проданих виробів У був проданий за зміненою ціною b 4 . Тоді вага маржинального доходу в цьому випадку складе
.
Прибуток від продажів при фактичному обсязі виручки, змінених цінах незмінному рівні постійних витрат дорівнює:
Р3 = Qф3 Г— Dy3 - Zc,
де Qф3 - змінена виручка від фактичних продажів при зміненої ціною на один вид продукції.
Нехай постійні витрати змінилися з яких-небудь причин, так що їх значення стало одно Zc3. Тоді, остаточна сума прибутку від продажів при зміні всіх трьох факторів (Кількості і структури проданого, рівня цін та рівня постійних витрат) дорівнює
Р4 = Qф3 Г— Dy3 - Zc3. p> Остаточно результати аналізу зводяться в наступну таблицю:
Показники
Сума
Відхилення прибутку від плану - всього
У тому числі за рахунок:
- зміни кількості проданого
- зміни структури проданого
- зміни ціни
- зміни постійних витрат
Р4 - Р1
(Qф - Qпл) Г— Dy2
(Dy2 - Dy1) Г— Qф
Р4 - Р3
Zc3
Комплексна аналітична оцінка господарської діяльності підприємства проведемо за формулами (1) і (2). p> У формулі (1) в якості еталонних показників візьмемо показники за 2006 рік.
Для розрахунку узагальнюючого аналітичного показника використання виробничих ресурс...
