ьги; опис підстав для надання пільг із зазначенням статей законів і часу їх дії; особливості обчислення бази оподаткування по окремих податках)
аналіз фінансового стану підприємства
копії переговорів аудиторів з експертами, фахівцями, консультантами тощо
Листування з клієнтом з приводу перевірки включає:
лист із запрошенням на проведення аудиту
договір на проведення аудиторської перевірки
копію листа-зобов'язання аудитора перед клієнтом
план аудиторської перевірки, узгоджений аудитором з клієнтом
звіт аудиторської фірми (аудитора) і т.д.
Робочі папери є власністю аудитора, якщо аудитор зареєстрований як підприємець, що діє без утворення юридичної особи. У тому випадку, якщо аудитор є співробітником аудиторської фірми, по закінченні роботи за договором з конкретним клієнтом аудитор здає робочі папери на зберігання в архів аудиторської фірми. p align="justify"> Документація аудитора містить абсолютно конфіденційну інформацію. Порядок зберігання цієї документації, терміни її зберігання, розмежування доступу до неї для різних осіб та категорій персоналу аудиторської фірми повинні бути встановлені внутрішньофірмовим стандартом. Документи повинні зберігатися в архіві не менше 5 років. p align="justify"> Система внутрішнього контролю клієнта
Порядок вивчення та оцінки системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю відображено в Міжнародному стандарті аудиту МСА-400 В«Оцінки ризику та внутрішній контрольВ». Масштаб та особливості системи внутрішнього контролю (СВК), а також ступінь їх формалізації повинні відповідати розмірам економічного суб'єкта і особливостям його діяльності. p align="justify"> Система внутрішнього контролю - це процедури і політика (внутрішній контроль), прийняті керівництвом клієнта для надання допомоги в досягненні мети, спрямованої на забезпечення впорядкованого і ефективного ведення діяльності, включаючи дотримання політики керівництва, схоронність активів, запобігання і виявлення шахрайства і помилок, точність і повноту бухгалтерських записів, а також своєчасну підготовку надійної фінансової інформації.
Система внутрішнього контролю включає в себе наступні елементи:
В· систему бухгалтерського обліку;
В· контрольну середовище;
В· процедури контролю (засоби контролю).
Система бухгалтерського обліку (СБУ) - це серія завдань і облікових записів клієнта, за допомогою яких операції обробляються як спосіб ведення фінансових записів. Такі системи застосовуються в цілях ідентифікації, збору, аналізу, розрахунку, класифікації, реєстрації, узагальнення та подання звіту з операцій та подій. Метою оцінки системи бухгалтерського обліку є розуміння аудитором системи бухгалтерського обліку і внутрішнього контролю клієнта для планування аудиту та розробки ефективного підходу до проведення аудиту. p align="justify"> Система бухгалтерського обліку клієнта може вважатися ефективною, якщо в ході фіксації господарських операцій виконуються наступні вимоги:
операції в обліку правильно відображають тимчасовий період їх здійснення;
операції в обліку зафіксовані в правильних сумах;
операції правильно і у відповідності з діючими нормативними положеннями і обліковою політикою клієнта, відображені на рахунках бухгалтерського обліку;
зафіксовано особливості операцій, що мають істотне значення для обліку та звітності;
обмежена можливість появи зловживань.
Контрольна середовище - це спільна позиція, обізнаність та дії керівництва клієнта стосовно системи внутрішнього контролю та її важливості для клієнта. Контрольна середовище впливає на ефективність конкретних процедур контролю. Контрольна середовище включає в себе наступні елементи:
стиль і основні принципи управління даними економічним суб'єктом;
організаційну структуру економічного суб'єкта;
розподіл відповідальності і повноважень;
здійснювану кадрову політику;
порядок підготовки бухгалтерської звітності для зовнішніх користувачів;
порядок здійснення внутрішнього управлінського обліку і підготовки звітності для внутрішніх потреб;
відповідність господарської діяльності економічного суб'єкта в ...
