до бюджету (дебет рахунку 68, кредит рахунку 51) не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових коштів на оплату праці (п. 31 Інструкції № 35). Так, якщо оплата праці в остаточний розрахунок за поточний місяць передбачена 10-го числа наступного місяця, а фактично грошові кошти отримано в банку 16-го числа, то платіжне доручення в перерахування прибуткового податку до бюджету має бути здано до установи банку пізніше 16-го числа незалежно від стану розрахункового рахунку організації. Якщо організація порушила термін перерахування до бюджету прибуткового податку, то вона сплачує пеню в встановленому розмірі (0,5% суми платежа) за кожний день прострочення за рахунок чистого прибутку (дебет рахунку 81-2, кредит рахунку 68, дебет рахунку 68, кредит рахунку 51) (п. 78 Інструкції № 35) починаючи з наступного дня після дня фактичного отримання в банку грошових коштів або перерахування грошових коштів за дорученням працівників або їх фактичної виплати.
Не допускається сплата прибуткового податку з доходів громадян за рахунок коштів організації (п. 66-а Інструкції № 35).
У разі несвоєчасного залучення фізичних осіб до сплати податку або обчислення податку з їх доходів з порушенням чинного законодавства стягнення чи повернення податкової суми здійснюється не більш ніж за 3 роки, що передують виявленню факту неправильного утримання (П. 76 Інструкції № 35). p> Чи не утримані або утримані з працівників не повністю суми податку стягуються організаціями щомісяця до повного погашення заборгованості, але при цьому загальна сума утримань з доходу працівника не повинна перевищувати 50% місячного доходу. Якщо борг з податку з працівника неможливо стягнути (приміром, при звільненні), те організація зобов'язана протягом місяця проінформувати свій податковий орган про заборгованість (п. 76 Інструкцією № 35).
Оподаткування громадян, які отримують дохід від виконання ними трудових обов'язків. Об'єктом оподаткування є отриманий працівником у цій організації початку календарного року сукупний дохід, зменшений на встановлений законом мінімальний розмір оплати праці, утриману до Пенсійного фонду, суму витрат на утримання дітей та утриманців, з заліком утриманої в попередні місяці суми податку.
Приклад: Працівник має на своєму утриманні 2 дітей. Визначити розмір прибуткового податку за січень, лютий, березень. p> Заробітна плата працівника у січні склала 1600 руб., лютому - 2000 руб., березні - 1750 руб.
Премія: січень - 320 руб., березень - 1250 руб. p> Вислуга років: січень - 1280 руб.
Разом: за січень працівник отримав - 3200 руб., за лютий - 2000 руб., за березень 3000 руб.
Підлягає виключенню:
мінімальний розмір оплати праці: січень, лютий, березень по +83,49 Руб.; p> витрати на утримання утриманців: січень, лютий, березень по 166,98 руб.; p> внески до Пенсійного фонду: січень - 32 руб., лютий - 20 руб., березень 30 руб.
Підлягає утриманню прибутковий податок у сумі:
за січень 350 руб. (2917,53 руб. * 0,12);
за лютий 208 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб.) * 0,12 - 350 руб.]; p> за березень 325 руб. [(2917,53 руб. + 1729,53 руб. + 2719,53 руб.) * 0,12 - (350 крб. + 208 руб.)].
Види доходів працівника, що підлягають оподаткуванню. До доходів працівника, підметом оподаткуванню, відносяться: заробітна плата, премії та інші винагороди усіх видів, пов'язані з виконанням трудових обов'язків (у тому числі по сумісництвом), від виконання робіт з цивільно-правовими договорами та інших підстав; суми, отримані у вигляді дивідендів по акціях, та інші доходи, отримані в результаті розподілу прибутку організації, доходи у вигляді наданих організацією своїм працівникам матеріальних і соціальних благ, суми вручених подарунків і наданою матеріальної допомоги.
У оподатковуваний дохід включаються також компенсаційні виплати організації працівникам понад встановлені законодавством норми добових і квартирних при відрядженнях; використання особистого автомобіля для службових поїздок; за використання власного інструменту; документально не підтверджені суми витрат, списані з підзвітних осіб.
Підлягає включенню в оподатковуваний дохід матеріальна вигода в виді економії на відсотках при отриманні працівниками позикових коштів, крім отриманих на придбання (будівництво) квартири або житлового будинку.
Виплати з чистої прибутку, що підлягають включенню до складу сукупного доходу для цілей оподаткування. Перелік таких виплат досить великий. Одні виплати в повному обсязі включаються до сукупного доходу, а за іншими законодавчо надані пільги (для цілей оподаткування такі виплати включаються до розрахунку в сумах, що перевищують пільговану величину). p> До першої групи, зокрема, належать надані організацією працівникам матеріальні та соціальні блага:
- оплата житлово-комунальних і побутових послуг;
- абонентна п...
