ногорасходного11.11.20142330платежная ведомость5 500000
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Таким чином, в ході перевірки документального оформлення касових операцій порушень не виявлено.
При розгляді питання про можливі порушення при документального оформлення касових операцій перевіряється правильність підрахунку оборотів по приходу і витраті в касових звітах, визначення залишків і їх перенесення з однієї сторінки на іншу. Нерідко зустрічаються випадки навмисного спотворення при підрахунку підсумків в касових документах з метою створення зайвого залишку грошей у касі і їх присвоєння.
Для виявлення зазначених порушень та арифметичних помилок зіставляється залишок на кінець дня за касовим залишку із залишком на початок наступного дня. Потім проводиться перерахунок підсумків по приходу і витраті касових звітів.
Таблиця 3.10 - Розбіжність входять вихідних залишків
ДатаОстаток на кінець дняДата залишок на початок дняРасхожденіе11.11.201410 736 30010 736300 -
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Таблиця 3.11 - Арифметичні помилки, допущені в касовому звіті
ДатаКассовий отчетДанние проверкиостатокприходрасходостатокостатокприходрасходостаток11.11.201411736300-6115500462080011736300-61155004620800
Примітка - Джерело: власна розробка на підставі додатка А.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Одним з основних завдань ревізії є перевірка порядку і повноти оприбуткування поступили коштів. При розгляді питання повноти та своєчасності оприбуткування в касу готівкових грошових коштів, отриманих з банку за чеками, в обов'язковому порядку перевіряється чекова книжка суб'єкта господарювання.
Таблиця 3.12 - Дані про відсутніх корінцях у чековій книжці
№ попереднього чекаДата попереднього чека№ подальшого чекаДата подальшого чека№ відсутнього чекаВозможная дата відсутнього чекаДанние за банківськими виписками за вказаний період -------
Примітка - Джерело: власна розробка.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Потім проводять зіставлення суми по корінці чека на отримання готівки з банку по банківській виписці з рахунка та по касовому звіту, а також у зіставленні дат, відображених у зазначених документах.
Таблиця 3.13 - Порушення повноти та своєчасності оприбуткування до каси коштів, отриманих з банку по чеку
Дані по чекуДанние по виписці банкаДанние за касовим отчету№ чекаСуммаДатаСуммаДатаСумма ------
Примітка - Джерело: власна розробка.
Зазначених порушень на ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" не встановлено.
Таким чином, можна зробити висновок про достовірність даних бухгалтерського обліку та звітності в частині обліку грошових коштів.
3.4 Ревізія розрахункових операцій
Ревізію розрахункових операцій почнемо з перевірки дотримання фінансової дисципліни. До числа найважливіших вимог при здійсненні угод на поставку товарів (робіт, послуг) крім дотримання форми договору відносяться також повнота та своєчасність виконання сторонами зобов'язань незалежно від терміну договору. Угоди, що здійснюються сторонами навмисне без дотримання встановленої Цивільного кодексу Республіки Білорусь форми, не в повному обсязі або несвоєчасно, вважаються недійсними. Таким чином, перевіряючий повинен встановити наявність договорів поставки по проведених операціях, правильність їх оформлення, дату виникнення і причину утворення простроченої заборгованості.
Таблиця 3.14 - Регістр узагальнення інформації про договори ОСП Тепличне господарство ВАТ ДОРОРС" в 2014года
ПоставщікДата і номер договораПредмет договораУсловія поставкіУсловія оплатисрок поставкіотметка про просрочкесрок оплатиотметка про просрокеЗАО Універсам Чоколівський 255 від 16.02.2010г. овощіпо заявці - 30 календарних днів з моменту поставки-ПП КС Продтовари 741 від 06.05.2013г. овощіпо заявці - 5 банківських днів з моменту поставки -
Примітка - Джерело: власна розробка.
У результаті проведеної перевірки правильно...
