тежів або електронний журнал.
Облік операцій з видачі готівкових коштів у пунктах видачі готівки проводиться в наступному порядку.
Видача готівкових грошових коштів банком-емітентом власникам банківських карток-клієнтам даної кредитної організації:
Дт 40817 «Фізичні особи»
Кт 20202 «Каса кредитних організацій»
Або
Дт 40820 «Рахунки фізичних осіб-нерезидентів»
Кт 20202 «Каса кредитних організацій»
Або
Дт 405-407 Рахунок юридичної особи залежно від форми власності (за рахунками, що передбачають здійснення операцій з використанням банківських карт)
Кт 20202 «Каса кредитних організацій»
Списання чи зарахування коштів по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт, здійснюється не пізніше робочого дня, наступного за днем ??надходження в кредитну організацію реєстру платежів або електронного журналу.
Якщо реєстр платежів або електронний журнал надходять в кредитну організацію-емітент (кредитну організацію-еквайрер) до дня, що передує дню списання або зарахування грошових коштів з кореспондентського рахунку кредитної організації-емітента (кредитної організації-еквайрера), відкритого в кредитній організації, що здійснює взаєморозрахунки між учасниками розрахунків за операціями з використанням платіжних карт (розрахунковому агента), або дню надходження грошових коштів, що вносяться для розрахунків з використанням передплаченої картки, то розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт, є незавершеними до зазначеного моменту з дня надходження реєстру платежів або електронного журналу. [49]
Видача готівкових грошових коштів утримувачам банківських карт, які не є клієнтами даної кредитної організації (еквайринг), оформляється в бухгалтерському обліку з урахуванням незавершеності розрахунків наступним чином.
Реєстр платежів надходить до дня, що передує дню зарахування коштів:
Дт 30233 «Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт»
Кт 20202 «Каса кредитних організацій»
Або
Кт 20207 «Грошові кошти в операційних касах, що знаходяться поза приміщеннями кредитних організацій» - на суму виданих коштів
За зняття готівкових грошових коштів стягується комісія. Проте рахунок № 30233 чином не кореспондуються з рахунком доходів. Згідно адресним роз'ясненнями Банку Росії в цих випадках рахунок доходів має кореспондувати з кореспондентським рахунком. [49]
Отримання відшкодування коштів, виданих власникам банківських карток, які не є клієнтами даної кредитної організації, після отримання виписки про зарахування відшкодування по виданих сумах відображаються по кореспондентському рахунку, рахунку межфіліальних розрахунків, за рахунком обліку доходів на суму комісії:
Дт 30110 «Кореспондентські рахунки в кредитних організаціях-кореспондентах» - на суму поступили коштів
Кт 30233 «Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт» - на суму виданих готівкових коштів
Кт 70601 «Доходи» - на суму комісії за зняття готівкових коштів
Або
Дт 30302 «Розрахунки з філіями, розташованими в Російській Федерації»
Кт 30233 «Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт»; 70601 «Доходи»
Порядок відображення в бухгалтерському обліку операцій, здійснених в інших банках, пов'язаних зі списанням грошових коштів з власників банківських карт. [49]
Перерахування коштів (списання з кореспондентського рахунку) кредитної організацією-емітентом за операціями, здійсненими її клієнтами з використанням платіжних банківських карт в інших системах, відображається у бухгалтерському обліку по-різному, залежно від порядку надходження первинних документів:
)? при вступі документа, що є підставою для проведення розрахунків (реєстру платежів), по рахунках клієнтів, які вчинили операції з використанням розрахункових карт до списання коштів по кореспондентському рахунку:
Дт 40817 «Фізичні особи»
Кт 30232 «Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт»
Або
Дт 40820 «Рахунки фізичних осіб-нерезидентів»
Кт 30232 «Незавершені розрахунки по операціях, що здійснюються з використанням платіжних карт»
