Бухгалтерський документ: меморіальний ордер.
Сума: на суму неотриманих відсотків.
Дата відображення в обліку: дата прийняття рішення уповноваженим органом банку;
якщо протягом п'яти років після списання непогашеної заборгованості з балансу банку вдасться стягнути її з клієнта, погашення заборгованості відображається проводкою:
Дт 20202 коррахунок банку або рахунок клієнта
Кт 70107 «Інші доходи».
При надходженні коштів на сплату відсотків використовуються такі рахунки:
Кт 70107810XXXXX17315XX «Доходи за кредитними операціями минулих років, що надійшли у звітному році» - якщо заборгованість по основному боргу списана з балансу і отримання по ній відсотків вироблено в наступному або наступних звітних роках після списання з балансу;
Кт 70101810XXXXX11315XX «Отримані прострочені відсотки за кредитами фізичним особам» - якщо списання заборгованості за основним боргом з балансу банку і отримання по ній відсотків вироблено протягом одного звітного року;
зменшення списаної раніше з балансу заборгованості здійснюється наступними проводками (одночасно з проводками, зазначеними вище):
Дт 99999
Кт 91 802 «Списана заборгованість за кредитом» і
Кт 91704 «Неотримані відсотки по кредиту, списаному з балансу»;
після закінчення п'яти років від дати списання з балансу непогашеної заборгованості (якщо вона так і не була стягнута з клієнта) по позабалансових рахунках робиться проводка, аналогічна проводці, зазначеної вище.
2.3 Аналіз кредитних операцій в АКБ «Пробизнесбанк»
Кредитування - основний вид діяльності будь-якого комерційного банку. Кредити становлять основну статтю дохідних активів у балансі банку, а отримані по них відсотки є основною статтею банківських доходів. Від якості кредитного портфеля залежать ліквідність і рентабельність банку, і саме його існування. Тому аналіз ефективності кредитних операцій є одним з визначальних аспектів аналізу економічної діяльності банку. [28]
На ефективність кредитних операцій банку впливає ряд активних і суб'єктивних факторів:
економічний розвиток регіону, в якому розташований банк;
рівень конкуренції;
середній рівень позичкового відсотка в регіоні; вартість придбаних банком ресурсів для кредитування;
наявність стабільної клієнтської бази, основні кредитуєте галузі економіки;
якість управління кредитним портфелем і т.д.
Аналіз структури кредитних вкладень за категоріями позичальників важливий у тому відношенні, що для зниження ризиків кредитний портфель необхідно диференціювати як за галузевою належністю позичальників, так і за формою власності. Банк може видавати кредити, проводити інші активні операції, що приносять доходи, лише в межах наявних у нього вільних ресурсів. Отже, операції, в результаті яких формуються такі ресурси банку (пасивні операції), грають первинну і визначальну роль по відношенню до операцій активним, логічно і фактично передують їм і визначають обсяг і масштаби дохідних операцій. [16]
Як і всякий господарюючий суб'єкт, банк для забезпечення своєї діяльності повинен розпорядженні певну суму грошей і матеріальними активами, які і складають його ресурси. З погляду походження ці ресурси складаються з власного капіталу банку і позикових коштів, залучених ним на час зі сторони (зайнятих у інших осіб). Таким чином, ресурси банку (банківські ресурси) - це сукупність власних і залучених коштів, наявних у розпорядженні банку і використовуються ним для ведення активних операцій.
Банки працюють в основному на залучених коштах. При цьому на першому-другому місцях за значимістю джерел залучення коштів знаходяться гроші населення і залишки коштів на рахунках юридичних осіб, а далі - кошти, що залучаються за допомогою цінних паперів банків, міжбанківські кредити та депозити юридичних осіб.
Отже, переважну частину грошей, за рахунок яких працює і живе банк, становлять залучені ним кошти, причому залучені за плату. Тому проблема формування ресурсів має для нього більш важливе значення, ніж для будь-якого іншого господарюючого суб'єкта. Ця обставина породжує конкурентну боротьбу за ресурси між банками, банками та іншими кредитними та іншими організаціями та підприємствами, а також інші специфічні особливості банківської діяльності.
Структура ресурсів різних банків відрізняється великою різноманітністю, що пояснюється специфічними особливостями діяльності ко...
