justify"> де АР - аудиторський ризик,
РСІ - ризик істотного спотворення,
РН - ризик невиявлення.
Для визначення оцінки ризику суттєвого викривлення аудитору слід виконувати аудиторські процедури оцінки ризиків суттєвого викривлення і прагнути обмежити ризик невиявлення, виконуючи процедури у відповідь на оцінені їм ризики.
Для того щоб розробити процедури, спрямовані на виявлення суттєвих перекручень фінансової (бухгалтерської) звітності в цілому аудитор розглядає ризик суттєвого викривлення на двох рівнях.
Перший рівень - фінансова (бухгалтерська) звітність в цілому.
Другий рівень - передумови підготовки фінансової (бухгалтерської) звітності в відношенні груп однотипних операцій, залишків по рахунках бухгалтерського обліку, розкриття інформації. Отримати достатні належні аудиторські докази аудитор також повинен у відношенні зазначених трьох аспектів звітності.
Для недопущення помилок та мінімізації аудиторського ризику при проведенні аудиту касових операцій аудиторську програму варто складати у вигляді програми тестів засобів контролю та аудиторських процедур по суті (більш докладно про цю програму розглянуто нижче).
3.4 План і програма аудиту
Метою аудиторської перевірки операцій з грошовими коштами є встановлення дотримання економічними суб'єктами правил ведення касових операцій, повноти і точності відображення в обліку касових і банківських операцій.
Джерелами інформації для аудиту служать: касова книга, прибуткові та видаткові ордери, виписки банку по рахунках, платіжні документи, бухгалтерські регістри з обліку коштів, звітність та ін.
Таблиця 14 - Загальний план аудиту обліку грошових коштів
Проверяемая організаціяСПО «Зоря» Період аудітас 01.12.12 р - 10.12.12 г.Колічество людино-часов75Руководітель аудиторської группиНіколаева С.Планіруемие види работПеріод проведеніяІсполнітелі1. Інвентаризація каси та обстеження умов зберігання грошових средств01.12.12 р - 3.12.12 гНіколаева С.2. Перевірка правильності документального оформлення операцій04.12.12 м.Миколаєва С.3. Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових средств05.12.12 м.Миколаєва С.4. Аудиторська перевірка правильності списання грошей в расход06.12.12 м.Миколаєва С.5. Перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учета07.12.12 м.Миколаєва С.6. Звірка відповідності суми за виписками банку сумам, зазначеним у первинних документах08.12.12 м.Миколаєва С.9. Узагальнення результатів проверкі09.12.12 р - 10.12.12 гНіколаева С.
Далі розглянуто програму аудиту обліку грошових коштів в таблиці 15.
Таблиця 15 - Програма аудиту обліку грошових коштів
Проверяемая організаціяСПО «Зоря» Період аудітас 01.12.12 р - 10.12.12 г.Колічество людино-часов75Руководітель аудиторської группиНіколаева С.Етап проверкіОб'ект аудиторської проверкіПроцедура1. Інвентаризація каси та обстеження умов зберігання грошових средств1.1. Обстеження умов зберігання грошових средствПомещеніе кассиОпросний лист, фактична перевірка приміщення - касси2. Перевірка правильності документального оформлення операцій2.1. Перевірка правильності оформлення ПКО, РКОПКО, РКО, журнал регістрацііПроверкі по существу2.2. Перевірка повноти і точності реєстрації ПКО, РКО, договору молжурнал реєстрації ПКО, РКО, договір матеріально - відповідальної ліцаПроверка по суті (перевірка правильності заповнення реквізитів, суми) 2.3. Перевірка на прикладених первинних документах печатіПКО, РКОПроверка на первинних документах печатки організаціі3. Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування грошових средств3.1. Перевірка документального оформлення оприбуткування грошових средствжурнал реєстрації ПКОФактіческая перевірка операцій на рахунках бухгалтерського учета4. Аудиторська перевірка правильності списання грошей в расход4.1. перевірка своєчасності розрахунків співробітників за коштами, виданими на господарські нуждиРКОПроверка списання грошових средств4.2.проверка повноти первинних видаткових касових документів, прикладених до звіту кассіраРКОПересчет документов5. Перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учета5.1. Перевірка правильності відображення операцій на рахунках бухгалтерського учетаКорреспондірующіе счетаПроверка коректності проводок6. Звірка відповідності суми за виписками банку сумам, зазначеним у первинних документах; 6.1. Звірка правильності і сповнені зарахування, відповідності виписки банкаВипіска банкаПроверка наявності виписки банка7. Узагальнення результатів проверкі7.1. Узагальнення результатів поверкіПервічние документи, акт інвентарізацііОбобщеніе даних аудиту грошо...
